Вопросы граждан

24 марта 2007 г. подписано Постановление Правительства Российской Федерации «О подготовке управленческих кадров для организаций народного хозяйства Российской Федерации в 2007/08 – 2012/13 учебных годах», на основании которого до 2013 года будет реализовываться Президентская программа подготовки управленческих кадров для организаций народного хозяйства Российской Федерации.

Сроки проведения конкурсного отбора специалистов для подготовки в 2007/08 учебном году в рамках Государственного плана подготовки управленческих кадров - с 28 марта 2007 года по 1 июня 2007 года.

К участию в конкурсном отборе допускаются специалисты - управленческие кадры высшего и среднего звена, рекомендованные организациями народного хозяйства Российской Федерации, подавшие заявления об участии в конкурсном отборе и отвечающие следующим требованиям: - возраст до 40 лет (предпочтительно); - образование - высшее; - общий стаж работы не менее 5 лет; - опыт работы на управленческих должностях - не менее 3 лет; - владение иностранным языком; - планируемое участие в реализации проекта развития организации.

Чтобы получить имущественный налоговый вычет по операциям с ценными бумагами, по которым налоговым агентом уже ранее были уплачены налоги, нужно просто подать заявление при подаче уточненной налоговой декларации за тот период, в котором осуществлялась указанная операция. А также документы, подтверждающие срок нахождения ценных бумаг в собственности. Об этом в письме Минфина от 30 марта 2007 года № 03-04-06-01/98. К тому же иные документы, в частности подтверждающие возмездный характер приобретения ценных бумаг, не требуются. Кроме того, получить вычет можно в любое время (сроки законодательством не ограничены). Но, следует помнить, что указанный вычет будет предоставляться только по операциям с ценными бумагами, которые находились в собственности налогоплательщика более трех лет.

При отгрузке возвращаемых товаров, принятых на учет, покупатель обязан в порядке, установленном п. 3 ст. 168 НК РФ, выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру, также зарегистрировать в книге продаж второй экземпляр счета-фактуры. Кроме того, при расхождении количества и стоимости товаров, указанных в счете-фактуре, с фактическим количеством и стоимостью реализованных товаров продавец может внести в счет-фактуру исправления, заверенные подписью руководителя и печатью продавца, с указанием даты внесения исправления. (Письмо Минфина РФ от 03.04.2007 г. № 03-07-09/3).

По данному вопросу может быть две противоречивые точки зрения. Налоговые органы считают, что рассматриваемые расходы не отвечают одному из критериев, установленных статьей 252 НК РФ: они не связаны непосредственно с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Поэтому их нельзя учитывать при расчете налога на прибыль. В частности, подобная позиция изложена в Письме Управления ФНС России по г.Москве от 25.10.2006 № 28-10/93827. Сторонники другой точки зрения могут привести следующие аргументы. В статье 252 НК РФ говорится не только о том, что расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение доходов, но и о том, что они должны быть экономически обоснованными. В данной ситуации выполняются оба критерия. Следует отметить, что доходы, - это не только денежные поступления, но и экономия уже имеющихся у организации средств. Такая экономия достигается мероприятиями, направленными на предотвращение возможных убытков. Предоставление копий документов по запросам налоговых органов - это обязанность налогоплательщика, предусмотренная подпунктом 6 пункта 1 статьи 23 и пунктом 2 статьи 93 НК РФ. Если налогоплательщик не исполнит такую обязанность, на основании пункта 4 статьи 93 и пункта 1 статьи 126 НК РФ на него будет наложен штраф. Кроме того, непредставление документов может привести к тому, что размер налогов будет пересчитан не в пользу налогоплательщика. А это повлечет взыскание не только самой недоимки, но также пени и штрафа за неуплату налога (статья 122 НК РФ). Например, если не будут представлены копии счетов-фактур или копии документов, подтверждающих расходы. Таким образом, если организация не изготовит копии документов для представления их в налоговые органы, возможно, ей придется понести убытки, связанные с уплатой штрафов, недоимки и пени. И такие суммы окажутся намного больше стоимости копировальных работ, т.е., расходы, связанные с изготовлением копий документов для представления их в налоговые органы, экономят средства организации, которые в противном случае ей пришлось бы заплатить бюджету. Следовательно, они связаны с доходом организации. Поэтому их можно учитывать при расчете налога на прибыль. Необходимо отметить, что если налогоплательщик воспользуется указанными разъяснениями и учтет данные расходы, вероятно, налоговики с этим не согласятся. Т.е. в этом случае надо быть готовым к спору, который, вероятно, придется решать в суде.

На 16 апреля 2007 г. цены на все марки бензина и дизельное топливо в Чебоксарах ниже, чем в Ульяновске. Цена бензина за 1 литр марки А-76 (АИ-80) в Чебоксарах составила 14,75 руб. (в Ульяновске - 15,58 руб.), марки АИ-92 (АИ-93) - в Чебоксарах – 17,66 руб. (в Ульяновске – 18,54 руб.), марки АИ-95 в Чебоксарах – 20,49 руб. (в Ульяновске – 20,63 руб.).

В 2007 году на водоснабжение населенных пунктов Аликовского района намечено выделить за счет республиканской адресной инвестиционной программы 2007 года 8,0 млн. рублей, в I квартале текущего года на эти цели направлено 2,4 млн. рублей.

На эти цели в 2007 году намечено выделить за счет республиканской адресной ин-вестиционной программы 2007 года 8,0 млн. рублей, в I квартале текущего года на эти цели направлено 2,4 млн. рублей.

На строительство общеобразовательной школы в дер.Чурачики Комсомольского района за счет республиканской адресной инвестиционной программы 2007 года намече-но выделить 14,4 млн. рублей. В I квартале текущего года на ее строительство направлено 8,4 млн. рублей (58,3% от годового лимита), выполнено работ на сумму 13,6 млн. рублей.

С 1 января 2006 г., в соответствии с пп. 24 п. 3 ст. 149 НК РФ, операции по реализации на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов не подлежат налогообложению НДС. Минфин РФ Письмом от 09.02.2007 № 03-07-07/04 предупредил организации, у которых имеется лом и отходы черных и цветных металлов, о том, что согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам) в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению в случае использования этих товаров (работ, услуг) для операций, освобождаемых от налогообложения этим налогом. При этом восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) были переданы или начинают использоваться для осуществления операций, освобождаемых от налогообложения. Впрочем, напомнил Минфин РФ, согласно п. 5 ст. 149 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие сдачу металлолома, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения. Таким образом, решили в финансовом ведомстве, в случае если организация с 1 января 2006 г. не отказалась от освобождения от налогообложения НДС операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся в результате производства товаров, суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету, в отношении остатков лома и отходов черных и цветных металлов, в том числе числящихся в учете по состоянию на 1 января 2006 г., подлежат восстановлению в вышеуказанном порядке. Не сообщил Минфин РФ только о том, что налогоплательщику не поздно отказаться от этой льготы и после 1 января 2006 года.

Если выплаты, производимые в пользу физических лиц, осуществляются за счет чистой прибыли, остающейся после уплаты налогов, объектом ЕСН они не являются. Об этом говорится в статье 236 НК РФ. Согласно статье 255 НК РФ любые начисления в пользу работников, в том числе стимулирующие надбавки, компенсации, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления относятся к расходам на оплату труда, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, если они предусмотрены нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами. Поэтому, если в пользу работников осуществлена какая-либо выплата, не предусмотренная законодательством, трудовым или коллективным договорами, она не включается в расходы, и, следовательно, не облагается ЕСН. О том, что вознаграждения, не предусмотренные трудовыми или коллективными договорами, нельзя относить к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, прямо говорится в пункте 21 статьи 270 НК РФ. Вместе с тем, необходимо учитывать складывающуюся судебную практику. Если премии не предусмотрены договорами, но выплачиваются на систематической основе, суды могут признать их фактическими элементами оплаты труда. В этом случае судьи, рассматривающие спор налогоплательщика и налоговиков, поддержат последних и признают, что данные премии должны относиться к расходам, и, следовательно, с них надо уплачивать ЕСН. Напомним, что в Информационном письме № 106 от 14.03.2006 г. Президиум ВАС РФ указал, что у налогоплательщика нет выбора, по какому налогу (ЕСН или налогу на прибыль) уменьшать налоговую базу на сумму соответствующих выплат. Т.е. если какие-либо выплаты в пользу физических лиц должны быть отнесены к расходам, но налогоплательщик их не учел, он все равно должен с них заплатить ЕСН. Таким образом, из сказанного следует следующий вывод. Если выплата премии, которая не указана в трудовом или в коллективном договоре, носит эпизодический характер, например, выплачена один раз за год, ее можно не включать в расходы, и соответственно, не начислять на нее ЕСН. Однако, если такая премия выплачивается на регулярной основе, скорее всего, что налоговики посчитают это элементом оплаты труда и начислят на нее ЕСН. Гарантировать положительный для вас исход при обжаловании подобных действий в арбитражном суде с полной уверенностью нельзя.

По нашему мнению, ответ на первый вопрос следует дать утвердительный. Если здание приобретено с целью дальнейшей перепродажи, то затраты на реконструкцию можно учесть в расходах единовременно. Затраты на реконструкцию необходимо включать в первоначальную стоимость имущества и относить к расходам путем начисления амортизации в том случае, если такое имущество является основным средством. Это следует из пункта 2 статьи 257 НК РФ. Определение основного средства дано в пункте 1 указанной статьи: под основными средствами в целях исчисления налога на прибыль понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией. Если здание приобретено для дальнейшей перепродажи, с точки зрения Налогового кодекса РФ оно является товаром, а не основным средством. Ведь в силу пункта 3 статьи 38 НК РФ в целях налогообложения товаром признается имущество, предназначенное для реализации. По нашему мнению, затраты на реконструкцию здания в данном случае следует включать в состав материальных расходов, как расходы, связанные с улучшением свойств товара, предназначенного для перепродажи. И хотя такой вид расходов напрямую в статье 254 "Материальные расходы" НК РФ не назван, однако следует учитывать, что она содержит перечень материальных расходов, который является открытым. Что касается уплаты налога на имущество, то надо иметь в виду, что в данном случае налог на имущество не платится. Согласно статье 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, в частности, установлено, что имущество учитывается в бухгалтерском учете как основное средство, если организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта (подпункт "в" пункта 4). Следовательно, если планируется, что здание вскоре после проведения работ по его улучшению будет продано, как объект основных средств оно учитываться не может. Поэтому оно не является объектом обложения налогом на имущество.

Постановлением Кабинет Министров Чувашской Республики от 8 августа 2006 года № 200 «Об утверждении нормативов чистого дохода от реализации плодов и продукции личного подсобного хозяйства в Чувашской Республике» установлена, начиная с 2007 года, ежеквартальная индексация нормативов пропорционально изменениям величины прожиточного минимума на душу населения в целом по Чувашской Республике. В настоящее время Минздравсоцразвития Чувашии подготовило проект постановления Кабинет Министров Чувашской Республики «Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в Чувашской Республике за 1 квартал 2007 года», которым предусмотрено увеличение величины прожиточного минимума в среднем на душу населения в I квартале 2007 года. После принятия данного проекта необходимо темп роста величины прожиточного минимума в среднем на душу населения в I квартале 2007 года по отношению к IV кварталу 2006 года умножить на нормативы чистого дохода от реализации плодов и продукции личного подсобного хозяйства, действовавшие в 2006 году. За более подробной информацией предлагаем обратиться в Минздравсоцразвития Чувашии.

По данным Чувашстата в Чувашской Республике личными подсобными хозяйствами производится 66,4 % продукции сельского хозяйства. В хозяйствах населения сосредоточено производство картофеля и овощей, которыми в 2006 году выращено соотвественно 73,2% и 84,2% от общего сбора этих культур.

Среднедушевое потребление мяса и мясных продуктов в 2006 году по данным Чувашстата составило 52,1 кг в год против 52 кг в 2005 году, молока и молокопродуктов -296,3 кг в год против 267,7 кг в 2005 году.

На этот вопрос дал ответ Минфин Российской Федерации в Письме от 06.02.2007 № 03-03-06/2/17. Финансовое ведомство сообщило, что исходя из норм Трудового кодекса РФ установление режима работы в виде ненормированного рабочего дня должно быть оформлено помимо коллективного договора (трудового договора) локальным нормативным актом (приказом или распоряжением руководителя организации). Согласно ст. 119 ТК РФ работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка и который не может быть менее трех календарных дней. Минфин Российской Федерации решил, что когда при заключении с работником трудового договора оговаривается производственная необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня и все случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего дня оформлены локальным нормативным актом, расходы организации, связанные с оплатой дополнительных отпусков работников с ненормированным рабочим днем учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов по оплате труда согласно ст. 255 Налогового Кодекса Российской Федерации. Иными словами, по мнению Минфина РФ, устного распоряжения руководителя для привлечения к ненормированной работе недостаточно. Должен быть письменный приказ с отражением этого времени в табеле учета рабочего времени. Финансовое ведомство как-то забыло, что в соответствии со ст. 16 ТК РФ трудовые отношения возникают и на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя. Кроме того, оно не вспомнило и про позицию Федеральной службы по труду и занятости, которая сообщила Минфину Российской Федераци, что нарушение работодателем порядка привлечения к сверхурочной работе не должно отразиться на реализации права работника на оплату труда (см. Письмо Минфина РФ от 07.11.2006 № 03-03-04/1/724). Кроме того, Минфин РФ дал возможность организациям, не оформляя письменно привлечение работника к работе сверх нормы, расходы на дополнительный отпуск производить за счет прибыли и не начислять на эти суммы ЕСН, что ущемляет права работников на пенсию. Следует также заметить, что раньше Минфин РФ придерживался совсем иной, и, по нашему мнению, правильной позиции. Еще в Письме от 28.01.2005 № 03-03-01-04/1/38 финансовое ведомство утверждало, что если сотруднику по должности положен дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день, то расходы на его оплату включаются в затраты, даже если в течение года он фактически не привлекался к работе сверх нормальной продолжительности рабочего времени. В сложившейся ситуации организации остается лишь посоветовать говорить проверяющим из налоговой инспекции, что у них работники с ненормированным рабочим временем есть, но ненормированно они вообще не работают. Следовательно, на них распространяется ситуация, о которой говорится в Письме Минфина 2005 года, а не 2007-го.

Итак, первоначальная стоимость основного средства - 37 тыс. руб., срок полезного использования - 37 месяцев, срок фактического использования - 27 месяцев, сумма начисленной линейным методом амортизации - 27 тыс. руб., стоимость модернизации - 10 тыс. руб. Минфин Российской Федерации обратил внимание на то, что в соответствии с п. 2 ст. 257 Налогового Кодекса Российской Федераци в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов основных средств изменяется их первоначальная стоимость, а не остаточная. Из этого следует, что первоначальную стоимость объекта (37 тыс. руб.) следует увеличить на стоимость модернизации (10 тыс. руб.). Полученный результат (47 тыс. руб.) следует разделить на 37 месяцев (общий срок полезного использования. В результате после модернизации ежемесячная сумма амортизации по объекту составит 1270,3 руб. в месяц (47 тыс. руб. : 37 мес.). Именно такая сумма и будет начисляться до того отчетного периода, когда произойдет полное списание стоимости объекта, либо до выбытия объекта из состава амортизируемого имущества по любым основаниям. Нетрудно подсчитать, что при таком расчете остаточную стоимость основного средства в 20 тыс. руб. придется списывать не 10 месяцев, а целых 16. Однако финансовое ведомство это не смущает. Ведь согласно п. 2 ст. 259 Налогового Кодекса Российской Федерации начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта, а не когда истек срок его полезного использования.

Индекс цен производителей сельскохозяйственной продукции в феврале 2007 года по отношению к предыдущему месяцу составил 105,7%, к декабрю 2006 года - 105,5%. Более всего с начала текущего года выросли цены производителей сельскохозяйственной продукции в Ульяновской области – на 13%, менее всего – в Республике Марий Эл - на 0,1%.

Да, зарегистрированный в Москве и занимающийся розничной торговлей имеет право открывать торговые точки в других городах. Гражданский кодекс РФ (пункт 1 статья 9) предусматривает, что граждане и юридические лица осуществляют принадлежащие им гражданские права по своему усмотрению. Право гражданина на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности установлено статьей 34 Конституции РФ.