Вопросы граждан

1,9 % от общего числа зарегистрированных организаций находятся в процедуре банкротства

Государственная регистрация недвижимости компании не влияет на ее обязанность платить налог на имущество. Если такое имущество подпадает под признаки основного средства, то оно уже является объектом обложения этим налогом. Так постановил Федеральный арбитражный суд Уральского округа. Компания полагала, что принадлежащее ей помещение не является объектом основных средств до государственной регистрации прав на недвижимость. Ведь согласно Методическим указаниям по бухучету основных средств, недвижимое имущество нужно принимать к учету после того, как направлены документы в регистрирующий орган (п. 52 указаний). Поэтому организация до этого момента не уплачивала налог на имущество. Однако судьи не поддержали такую оптимизацию. Они согласились с доводами налоговиков: платить налог на имущество нужно за весь период, в течение которого компания фактически использовала имущество в своей деятельности в качестве основного средства. Ответ подготовлен с использованием следующих источников: постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 20.09.06 № А09-8384/06-С7, «Учет, право, налоги».

Статья 131 Трудового кодекса обязывает работодателей выплачивать заработок в рублях. Это означает, что договорные условия не должны позволять снижаться рублевому эквиваленту оплаты труда. А ведь именно это и происходит, когда падает курс валюты, к которой привязана зарплата. Именно поэтому в Роструде решили, что установление должностных окладов в инвалюте можно расценивать как нарушение трудового законодательства. Следовательно, трудовой договор с работником, фиксирующий зарплату в иностранной валюте - нарушение трудового законодательства (письмо Роструда от 10.10.2006 г. №1688-6-1).

К сожалению, глава 26.3 "Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности" НК РФ данную ситуацию не регулирует. Поэтому по ней у налогоплательщиков с налоговыми органами возникают разногласия. Мы считаем, что в описанном случае говорить о розничной торговле запчастями нельзя. Согласно пункту 1 статьи 704 Гражданского кодекса РФ, если иное не предусмотрено договором подряда, работа выполняется - из материалов, силами и средствами подрядчика. Кроме того, пунктом 2 статьи 709 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Исходя из этого, цену запчастей, добавленную к стоимости услуг по ремонту автомобилей, следует расценивать как компенсацию издержек подрядчика. Соответственно, в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не имеется оснований выделять ее из платы за ремонт и квалифицировать реализацию запчастей как розничную торговлю. Однако, как мы отметили выше, мнение налоговых органов по данному вопросу может быть иным (что и произошло в вашем случае). Поэтому, скорее всего, отстаивать свои интересы налогоплательщикам придется в арбитражном суде. Чтобы этого избежать в дальнейшем, можно рекомендовать не выделять в выставляемых клиентам расчетных документах стоимость запчастей отдельной строкой, а включать их в стоимость работ.

Ни налог на имущество, ни транспортный налог в данном случае организация платить не должна. Согласно пункту 1 статьи 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Если имущество передано по договору безвозмездного пользования, у принимающей стороны (у ссудополучателя) такое имущество учитывается на забалансовом счете. Следовательно, объект налогообложения налогом на имущество не возникает. Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357 НК РФ). В описанной ситуации автомобиль зарегистрирован на собственника, т.е. на учредителя. Поэтому плательщиком транспортного налога организация не признается.

В большинстве случаев камеральные и выездные проверки проводятся теми налоговыми инспекциями, в которых налогоплательщики состоят на налоговом учете. Согласно статье 87 НК РФ, если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (встречная проверка). Таким образом, если требование о предоставлении документов выставлено "чужой" налоговой инспекцией, скорее всего, речь идет о встречной проверке в связи с проведением камеральной или выездной налоговой проверки одного из ваших контрагентов. Обратите внимание, что в ходе встречной проверки могут быть истребованы не любые ваши документы, а только те, которые связаны с деятельностью проверяемого контрагента. Только в этом случае требование о предоставлении документов будет признаваться законным. В том случае, если вы не предоставите истребуемые в рамках встречной налоговой проверки документы, последуют штрафы, предусмотренные пунктом 2 статьи 126 НК РФ - в отношении вашей организации и пунктом 1 статьи 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях - в отношении ее должностного лица. Согласно пункту 2 статьи 126 НК РФ непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей. Пункт 1 статьи 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях в этом случае предусматривает штраф для должностных лиц от трех до пяти МРОТ.

Извещение о проведении открытого конкурса на поставку бумаги в 2007 году для государственных нужд опубликовано в ИБ «Государственный заказ Чувашской Республики» от 20 октября 2006 года № 78 . Открытый конкурс состоится в 10 часов 21 ноября т.г. Организатор конкурса – Администрация Президента Чувашской Республики.

По сведениям Чувашстата производство мяса в крупных и средних сельскохозяйственных организациях Чувашской Республики по итогам 9 месяцев 2006 г. составило 23264,6 тонны или 106,2% к январю-сентябрю 2005 года. Лучшие результаты по увеличению производства мяса по сравнению с уровнем января-сентября 2005 года достигнуты в Урмарском (124,1%), Чебоксарском (120,8%) и Козловском (120,8%) районах.

Учитывая, что удельный вес сельскохозяйственной продукции в общем объеме производимой продукции рассчитывается с нарастающим итогом, и, принимая во внимание, что для исчисления единого социально налога налоговая база определяется исходя из выплат на каждое физическое лицо также с нарастающим итогом с начала года, пониженную ставку единого социального налога организация может применять при исчислении налога в периодах, когда выручка от производства сельскохозяйственной продукции превышала 50% общей выручки от производимой продукции нарастающим итогом с начала года. В соответствии с п.3 ст. 243 Кодекса сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Таким образом, организация при определении суммы авансовых платежей по ЕСН с применением ставки налога в размере 20% (для сельскохозяйственных товаропроизводителей) за периоды, в которых выручка от производства сельскохозяйственной продукции превысила 50% общей выручки от производимой продукции, учитывает ранее уплаченные авансовые платежи по налогу, при расчете которых применялась максимальная ставка ЕСН в размере 26%.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом (п.2 ст.57 Кодекса). Согласно п.6 ст.75 Кодекса пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст.46-48 Кодекса. Согласно п.20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 28.02.2001 №5, где указано, что в соответствии с положениями статей 52-55 Кодекса налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового (а в случаях, установленных законом, - отчетного) периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период. Пени, предусмотренные ст.75 Кодекса, могут быть взысканы с налогоплательщика в том случае, если в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со ст.53 и 54 Кодекса. Федеральным законом от 07.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в части первую и части вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» предусмотрено, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст.75 Кодекса. Таким образом, с 1 января 2007 года (даты вступления указанного закона в действие) пеня, предусмотренная ст. 75 Кодекса, будет начисляться не только в том случае, если в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. ст. 53 и 54 Кодекса, но и в случае исчисления авансового платежа в ином, предусмотренном законодательством, порядке.

В соответствии с постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 12 января 2006 г. № 1 " О тарифах на перевозки пассажиров и багажа автомобильным и городским электрическим транспортом" стоимость месячных проездных билетов для студентов вузов и учащихся средних специальных учебных заведений дневной формы обучения – 120 рублей; для учащихся всех общеобразовательных, специальных и других школ, школ-интернатов, учреждений начального профессионального образования, а также техникумов-интернатов Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации – 100 рублей.

На 1 января 2006 года численность официально зарегистрированных безработных составила 13373 человека, по состоянию на 1 октября 2006 года их количество сократилось на 2851 человек или на 21,3% и составило 10522 человека.

В настоящее время цена 1 литра осветительного керосина всех марок -10 рублей. Эта цена установлена постановлением Республиканской службы по тарифам от 2 декабря 2005 г. № 43-20/п "Об установлении розничных цен на топливо твердое и керосин, реализуемые населению".

На 9 октября 2006 года самые низкие из отслеживаемых цен среди регионов Приволжского федерального округа зафиксированы на рыбу замороженную неразделанную, сметану, муку пшеничную, яблоки, мыло хозяйственное. По четырнадцати видам цены близки к минимальным (превышали минимальные цены не более, чем на 10 %). В эту группу вошли куры (кроме куриных окорочков), колбаса полукопченая, маргарин, творог жирный, сыры сычужные твердые и мягкие, яйца куриные, сахар-песок, карамель, конфеты мягкие, глазированные шоколадом, соль поваренная пищевая, хлеб ржаной и ржано-пшеничный, рис шлифованный, капуста белокочанная свежая, лук репчатый.

Тарифы на жилищно-коммунальные услуги, действующие в Чувашской Республике на 9 октября 2006 г. значительно ниже, чем в других республиках и областях Приволжского федерального округа. Так, плата за жилье в домах государственного и муниципального жилищных фондов (6,56 руб.) в республике ниже, чем в 11 регионах, тарифы на услуги водоснабжения и канализации с человека в месяц (72,07 руб.) также ниже, чем в 8 регионах, тарифы на услуги по снабжению электроэнергией (107,25 руб. за 100 кВт.ч) ниже, чем в 10 регионах, тарифы на отопление и горячее водоснабжение (9,31 руб. и 118,12 руб. соответственно) имеют среднее значение.

Цены приобретения на дизельное топливо в III квартале 2006 г. по отношению к IY кварталу 2005 года выросли на 7,4 %, по отношению к II кварталу 2006 года – на 5,3 %. На 16 октября 2006 года цена на дизельное топливо составляет 16,17 рублей.

По данным Управления федеральной государственной службы занятости населения уровень зарегистрированной безработицы на 1.10.2006 г. по Чувашской Республике составил 1,3% по сравнению с уровнем на 1.01.2006 г. (1,59%) уменьшился на 0,19 процентных пункта. Наиболее низкий уровень безработицы наблюдался в Моргаушском (0,25%), Цивильском (0,52%), Яльчикском (0,69%) районах.

Еще нередко налогоплательщики сталкиваются с ситуацией, когда налоговая инспекция отказывается принимать бумажные декларации и требует представления их в электронном виде. Минфин РФ Письмом от 12.07.2006 № 03-02-07/1-178 сообщил, что налоговые органы не вправе отказывать в приеме налоговой декларации на бумажном носителе. Кстати, еще МНС РФ Письмом от 22.06.2004 № 06-5-03/866 поручил принять меры к недопущению фактов отказов нижестоящими налоговыми органами в приеме налоговых деклараций (расчетов) на бумажных носителях. Впрочем, финансовое ведомство утешило и налоговиков. Оно сообщило, что в скором будущем предусматривается внесение изменений в ст. 80 НК РФ, в том числе будет введено положение о представлении налогоплательщиком, среднесписочная численность работников которого на 1 января текущего календарного года превышает 100 человек, налоговых деклараций (расчетов) в налоговый орган только в электронном виде.

Мы уже писали о том, что налоговые органы предъявляют совершенно незаконные требованиях о том, что при смене руководителя организации заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ должен подписывать прежний руководитель. Дескать, сведения о новом руководителе отсутствуют в реестре. После того, как налоговики проиграли все арбитражные суды по этому поводу , а Президиум ВАС РФ в Постановлении от 14.02.2006 № 12580/05 решил, что заявление должен подписывать вновь назначенный руководитель, вынужден был подтвердить правоту судей и Минфин РФ. В Письме от 07.07. 2006 г. № 03-01-11/3-64 он сообщил, что при подтверждении полномочий лица, сведения о котором отсутствуют в ЕГРЮЛ, регистрирующий орган должен осуществлять внесение соответствующей записи в государственный реестр на основании заявления, даже подписанного лицом, сведения о котором отсутствуют в государственном реестре.

По мнению Минфина РФ, если организация применяет УСН и не является плательщиком налога на прибыль, она не вправе пользоваться льготами, предусмотренными п.3 ст. 236 НК РФ. Это означает, что даже на материальную помощь, выданную за счет прибыли, налогоплательщик, применяющий УСН, должен начислять взносы в ПФР. Об этом Минфин РФ сообщил в своем Письме от 25.04.2005 № 03-03-02-04/1/102. То же самое финансовое ведомство подтвердило и в Письме от 10.07.2006 № 03-05-02-04/97. Обращает на себя внимание только то, что в промежутке между выходом в свет этих двух писем Президиум ВАС РФ вынес Постановление от 26.04.2005 г. № 14324/04, в котором решил, что единый налог, уплачиваемый при применении "упрощенки", заменяет собой уплату ряда налогов, в том числе и налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Судьи решили, что позиция Минфина РФ ставит физических лиц, работающих в организациях, применяющих УСН, в неравное положение по отношению к физическим лицам, работающим в организациях с общей системой налогообложения, чем нарушается принцип всеобщности и равенства налогообложения, закрепленный в п. 1 ст. 3 НК РФ. Кроме того, применение налогоплательщиком УСН не лишает его права производить выплаты за счет средств, оставшихся в его распоряжении после уплаты единого налога. Так что в случае спора с налоговиками, налогоплательщику следует обратиться в арбитражный суд и напомнить там о позиции Президиума ВАС РФ.