Вопросы граждан

Согласно статье 153 НК РФ при применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. В данной норме говорится об отдельном определении налоговой базы по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. Однако это не то же самое, что ведение раздельного учета по таким товарам (работам, услугам). О необходимости ведения раздельного учета прямо говорится в других случаях. Например, в пункте 4 статьи 149 НК РФ определено, что если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), он обязан вести раздельный учет таких операций. В пункте 4 статьи 170 НК РФ указано, что налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. Здесь же определено, что если такой учет вестись не будет, налогоплательщик не сможет принять к вычету НДС (по облагаемым этим налогом операциям), и не сможет также включить его в состав расходов (по операциям, освобожденным от НДС). Кроме того, вести раздельный учет товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов и имущественных прав необходимо в том случае, если они одновременно используются при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом и при осуществлении иной деятельности (статья 174.1 НК РФ). Раздельный учет могут вести налогоплательщики в отношении товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев - пункт 13 статьи 167 НК РФ. В этом случае налоговая база по НДС у них возникнет не в момент внесения покупателем частичной оплаты, а в момент отгрузки. Вести раздельный учет по товарам (работам, услугам), облагаемым по различным налоговым ставкам, глава 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ не требует. Следовательно, решение налоговой инспекции нельзя признать правомерным. Его следует обжаловать. Лучше всего это сделать, обратившись в арбитражный суд. Известно, что в настоящее время по данному вопросу в большинстве случаев суды выносили решения в пользу налогоплательщиков.

Все зависит от цели использования займа. Если индивидуал воспользовался заемными средствами для предпринимательской деятельности, доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах хотя и возникает, однако, платить НДФЛ с него не нужно. Связано это с тем, что он применяет упрощенную систему налогообложения и с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, НДФЛ не платит (пункт 3 статьи 346.11 НК РФ). Если же заем был использован для личных нужд, полученная материальная выгода в виде экономии на процентах подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 35% (статьи 212 и 224 НК РФ). Необходимо предупредить, что у налоговой инспекции может быть иное мнение по данному вопросу. Во-первых, инспекторы могут заявить, что связь предоставленного займа с предпринимательской деятельностью не усматривается. Во избежание подобных претензий предпринимателю необходимо предоставить как можно больше доказательств существования такой связи. Одним из таких доказательств может служить договор займа, в котором должно быть указано, на какие именно цели выдается заем. Во-вторых, налоговики могут заявить и то, что доход, полученный в виде экономии на процентах от пользования заемными средствами, не является доходом от реализации товаров, работ или услуг, а, следовательно, вообще не является доходом от предпринимательской деятельности. Поэтому, независимо от того, применяет ли предприниматель упрощенную систему налогообложения или нет, с такого дохода должен уплачиваться НДФЛ по ставке 35%. По нашему мнению, с такой позицией согласиться нельзя. Мы полагаем, что понятие "доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности" следует трактовать шире, чем доход от реализации товаров, работ или услуг. Если заем предоставлен на нужды предпринимательской деятельности, доход в виде экономии на процентах за пользования заемными средствами также можно отнести к доходу, полученному от предпринимательской деятельности.

В соответствии с Законами Чувашской Республики «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» и «О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Чувашской Республике» организациям, осуществляющим инвестиционную деятельность в Чувашской Республике в форме капитальных вложений на сумму более 10 млн. рублей, может быть установлена льготная ставка налога на прибыль организаций в пределах суммы налога, подлежащей зачислению в республиканский бюджет Чувашской Республики, в размере 13,5 % и 50-типроцентная льгота по уплате налога на имущество. Срок использования льготы не может превышать пяти лет, начиная с месяца, в котором поступили в организацию инвестиции. При этом при привлечении инвестиций на сумму свыше 30 млн.рублей для предоставления льготы по уплате налога на прибыль инвестиционный проект должен быть рассмотрен на СИПе, после чего принимается постановление Кабинета Министров Чувашской Республики и подписывается соответствующее соглашение между организацией и Минфином Чувашии. Вопрос предоставления льгот по уплате налога на прибыль организации от 10 до 30 млн.рублей и налога на имущество организаций не зависимо от суммы решается непосредственно в налоговом органе по месту учета организации. Для рассмотрения на Совете по инвестиционной политике претенденту на налоговую льготу необходимо представить пакет документов согласно п.6.2. Положения о Совете по инвестиционной политике (постановление КМ ЧР от 13.01.2005 №3).

В целях содействия развитию инвестиционной деятельности организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Чувашии, 24 ноября 2006 г. Кабинетом Министров Чувашской Республики принято постановление № 293 «О нефинансовых мерах государственной поддержки инвестиционной деятельности в Чувашской Республике», утверждающее Положение об инвестиционных проектах, имеющих важное экономическое и социальное значение для Чувашской Республики, и об оказании нефинансовых мер государственной поддержки инвестиционной деятельности в Чувашской Республике в форме помощи в создании инфраструктуры бизнеса, оказания методической, информационной и организационной поддержки, участия органов государственной власти Чувашской Республики в разработке приоритетных инвестиционных проектов, имеющих важное экономическое и социальное значение, в их государственной экспертизе. При этом отбор инвестиционных проектов для оказания данной поддержки осуществляет постоянно действующий орган КМ ЧР - Совет по инвестиционной политике на основании установленных постановлением критериев. Решение о признании проекта приоритетным принимается Кабинетом Министров Чувашской Республики. Оказание нефинансовой государственной поддержки (сопровождение приоритетного инвестиционного проекта) осуществлятся Минэкономразвитием Чувашии совместно с министерствами по отраслевой принадлежности инвестора, органом местного самоуправления по месту реализации проекта, другими органами, участвующими в выполнении проекта. Для осуществления контроля за процессом сопровождения проекта принимается соответствующий план мероприятий с указанием конкретных сроков и исполнителей каждого из мероприятий. Данной формой господдержки с начала года воспользовались три предприятия республики. Для оказания нефинансовых мер государственной поддержки распоряжениями Кабинета Министров Чувашской Республики от 22.03.2007 г. № 81-р, от 11.04.2007 г. № 102-р, от 28.05.2007 г. № 150-р инвестиционные проекты общества с ограниченной ответственностью "Завод строительных материалов "КИРС" "Производство лицевого кирпича", закрытого акционерного общества "Рослизин Нидерлэндс Б.В." "БиоПарк", общества с ограниченной ответственностью "АртТекс" "Производство ковров и ковровых изделий" (г. Шумерля) признаны проектами, имеющими важное эко-номическое и социальное значение для Чувашской Республики. Все одобренные проекты имеют значительную бюджетную и социальную эффективность.

Действительно, в с.Шемурша за счет средств республиканского бюджета в 2006 году начата реконструкция корпуса реанимационного и хирургического отделений с операционным блоком центральной районной больницы и на его реконструкцию будет направлено 30,8 млн.рублей. Ввод в эксплуатацию указанного объекта планируется в сентябре текущего года. Кроме того, в текущем году будут введены в эксплуатацию лечебные корпуса центральных районных больниц в г.г.Мариинский Посад и Ядрин, а в 2008 году – аналогичные объекты в с.Батырево и г.Канаш.

Развитие пассажирского транспорта является одним из приоритетных направлений деятельности Правительства Чувашской Республики. Только за последние годы с участием средств республиканского бюджета в республике построены 5 новых железнодорожных вокзалов (г.г.Алатырь, Шумерля, Канаш, Чебоксары и п. Вурнары). В 2008 году ко Дню Республики войдет в строй новый железнодорожный вокзал в п.Урмары. На обновление автомобильного пассажирского транспорта общего пользования за 2003-2007 годы из республиканского бюджета выделено 134,5 млн.рублей, из них в 2007 году - 30,0 млн.рублей. В целом на эти цели за счет всех источников финансирования направлено порядка 250,0 млн.рублей и приобретены 200 новых пассажирских автобусов.

Нет, мы считаем, что в данном случае восстанавливать НДС не нужно. Случаи, когда ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению, перечислены в пункте 3 статьи 170 НК РФ. Уценка товара среди них не названа. Поэтому, если у вас имелись законные основания для вычета НДС по приобретенному товару (товар приобретен для перепродажи, поставщик выдал счет-фактуру, товар был принят на учет), обязанность по восстановлению НДС у вас не возникла. Вместе с тем, следует предупредить, что сотрудники налоговой инспекции с такими доводами могут не согласиться. Поэтому вы должны быть готовыми к тому, что свою позицию вам придется отстаивать в арбитражном суде.

Для того чтобы вы могли перейти на уплату ЕНВД, во-первых, представительным органом вашего муниципального округа должен быть принят закон о применении ЕНВД, которым, в частности, предусмотрено, что на этот спецрежим переводятся налогоплательщики, оказывающие транспортные услуги. Во-вторых, ваша ситуация должна отвечать требованиям, установленным подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. Вы должны оказывать автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов и иметь на праве собственности или ином праве (пользования, владения или распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. Таким образом, чтобы уплачивать ЕНВД, вам следует оформлять с водителями договоры аренды транспортных средств. Если таких договоров не будет, налоговая инспекция может посчитать, что права пользования автомобилями у вас нет. Следовательно, не выполняется установленный критерий.

В настоящее время на территории Чувашской Республики действует 5 самостоятельных региональных страховых компаний и 17 филиалов инорегиональных страховых организаций. По состоянию на 1.04.2007 года уставный капитал страховых компаний, осуществляющих свою деятельность на территории Чувашии составил 124,9 млн.рублей. Страховые взносы стабильно превышают страховые выплаты в несколько раз. За I квартал т.г. страховые премии (взносы) по договорам добровольного и обязательного страхования, заключенными страховыми организациями республики без учета обязательного медицинского страхования в 3,2 раза превысили объемы страховых выплат (87,5 млн.рублей). Прирост страховых взносов только за I квартал 2006 года составил 15 % по сравнению с аналогичным периодом 2006 года. В абсолютном выражении за январь-март 2007 года страховыми компаниями Чувашии собрано страховых взносов на сумму 284,3 млн.рублей (в т.ч.: по добровольному страхованию – 223 млн.рублей, по обязательному страхованию – 61,3 млн.рублей). По обязательному медицинскому страхованию за январь-март т.г. собрано 354,8 млн.рублей, выплачено – 338,8 млн.рублей. Наблюдаемая динамика развития страхового рынка Чувашии во многом отражает положительные изменения в социально-экономическом благополучии республики. Активное развитие малого и среднего бизнеса, повышение уровня доходов населения, развитие ипотечного жилищного кредитования, а также рост страховой культуры, безусловно являются важными факторами страхового сектора.

Согласно ст. 62 Федерального закона «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» лица, виновные в нарушении законодательства Российской Федерации и иных нормативных право-вых актов Российской Федерации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд, несут дисциплинар-ную, гражданско-правовую, административную, уголовную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Все сомнения рассеял Минфин РФ в Письме от 22.05.2007 № 03-03-06/1/278. Финансовое ведомство сообщило, что сверхурочная работа должна быть оплачена в повышенном размере независимо от того, соблюден ли порядок привлечения к ней. По заключению Федеральной службы по труду и занятости нарушение работодателем порядка привлечения к сверхурочной работе (например, превышение максимально допустимого числа часов сверхурочной работы в год) не должно отразиться на реализации права работника на оплату труда за сверхурочную работу. Поскольку трудовым законодательством предусмотрена обязанность работодателя оплатить в повышенном размере труд работника, привлекаемого сверхурочно, то и оплату сверхурочной работы следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как обоснованный расход. Минфин РФ решил, что расходы на оплату труда, работающих сверхурочно (в том числе если количество часов, отработанных ими сверхурочно, превышает 120 часов в год), в целях налогообложения прибыли относятся к расходам на оплату труда. После такого вывода рассеиваются и все сомнения по поводу необходимости начисления ЕСН на данные выплаты. Так что вопрос соблюдения трудового законодательства Минфину РФ показался неактуальным для вопросов налогообложения. Кстати, после появления Решения Верховного Суда РФ от 30.11.2005 № ГКПИ 05-1341 соблюдение нормы в 120 часов в год для сверхурочной работы большой проблемой не является. Ведь суд решил, что работа в выходные и праздничные дни сверхурочной не является.

Скорее всего, в данной ситуации налоговая инспекция посчитает, что арендные платежи нельзя учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Доводы будут следующими. Из жилищного законодательства следует, что использовать жилые помещения в производственных целях нельзя. Следовательно, договоры аренды жилых помещений не могут быть признаны надлежащими документами, подтверждающими произведенные расходы, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Однако, необходимо учитывать, что судебная практика в большинстве случаев в данном вопросе идет по другому пути. Арбитражные суды признают, что налоговое законодательство не обусловливает право налогоплательщика на учет фактически понесенных для осуществления предпринимательской деятельности затрат на аренду помещений отнесением их к жилым или нежилым. Вынося решения, судьи принимают во внимание выполнение налогоплательщиком требований статьи 252 НК РФ: расходы должны быть экономически оправданными, документально подтвержденными и связанными с деятельностью, направленной на получение дохода. При этом, как, например, указано в Постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 17 октября 2006 года дело № А05-4649/2006-19, при решении вопроса о документальном подтверждении расходов необходимо исходить исключительно из того, подтверждают документы, имеющиеся у налогоплательщика, произведенные им расходы или нет? Позволяют ли они сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически произведены? Мы полагаем, что соблюдение требований, установленных статьей 252 НК РФ является необходимым и достаточным условием для учета таких затрат в целях налогообложения вне зависимости от действия норм законодательства иных отраслей, предметом которого налоговые правоотношения не являются. Исходя из сказанного, можно сделать следующий вывод. Если организация не хочет спорить с налоговой инспекцией, при указанных обстоятельствах она не должна включать арендные платежи в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Однако если вопрос является принципиальным, надо быть готовыми к судебному разбирательству.

С начала года (июнь 2007 г. к декабрю 2006 г.) цены на сахар в Чувашии снизились на 1,4 %. За аналогичный период прошлого года (июнь 2006 г. к декабрю 2005 г.) цены на сахар выросли на 40,4%.

Во II квартале 2007 г. в Чувашской Республике средняя цена за один квадратный метр общей площади типовых квартир на первичном рынке жилья составила 19111 рублей и снизилась по сравнению с I кварталом 2007 г. на 17,9 %, на вторичном рынке – 31478,8 рубля и по сравнению с I кварталом 2007 г. выросла на 4,1 %. Для сведения: Средняя цена за один квадратный метр общей площади типовых квартир на первичном рынке жилья в I квартале 2007 г. в среднем по России составляла 37088,49 рубля, на вторичном рынке – 39439,35 рубля, в Приволжском федеральном округе соответственно – 27642,32 и 32886,65 рубля. Самая низкая цена за 1 кв.м. общей площади типовых квартир на первичном рынке жилья сложилась в Саратовской области (18079,6 рубля); на вторичном рынке типовые квартиры стоили чуть дороже – 18251,35 рубля. Самые дорогие типовые квартиры на первичном рынке в Пермском крае (36607,07 рубля), на вторичном рынке – в Республике Башкортостан (46104,65 рубля).

Согласно ст.28, ч.15 Федерального закона №94-ФЗ срок хранения протоколов, составленных в ходе проведения конкурса, заявок на участие в конкурсе, конкурсной документации, изменений и разъяснений конкурсной документации, аудиозаписи "вскрытия" – не менее 3-х лет (также при проведении открытого аукциона).

Согласно п.6.2 ст.9 Федерального закона №94-ФЗ при исполнении государственного или муниципального контракта не допускается перемена поставщика (исполнителя, подрядчика), за исключением случаев, если новый поставщик (исполнитель, подрядчик) является правопреемником поставщика (исполнителя, подрядчика) по такому контракту вследствие реорганизации юридического лица в форме преобразования, слияния или присоединения.

Конкурс «Женщина – директор года» проводится на уровне Российской Федерации Общероссийской общественной организацией «Ассоциация женщин-предпринимателей России» в целях поощрения женщин-руководителей, добившихся значительных успехов в деятельности своего предприятия, занимающихся решением социальных проблем, благотворительной деятельностью, конкретной общественной работой, а также в целях распространения опыта эффективного руководства и формирования банка данных лучших женщин-руководителей России. Конкурс проводится в два этапа. На первом этапе отбор происходит на уровне субъекта федерации. На втором этапе победительниц отбирают из числа представленных регионами России. В соответствии с постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 29.08.2003 №207 «О республиканском конкурсе «Женщина – директор года» Министерство экономического развития и торговли Чувашской Республики объявляет о приеме документов на участие в республиканском конкурсе «Женщина - директор года» (далее – конкурс) ежегодно с 1 сентября. Вся информация по конкурсу, включая положение о конкурсе, условия участия в конкурсе, форму анкеты, размещаются на официальном сайте Минэкономразвития Чувашии //http:www.economy.cap.ru//. Информация о конкурсе за предыдущие годы также размещена на официальном сайте Минэкономразвития Чувашии в разделе «Конкурсы, выставки, семинары». Итоги конкурса подводятся в декабре. В конце декабря – в январе проводится Торжественное мероприятие по награждению победительниц и участниц республиканского конкурса «Женщина – директор года». Победительницы республиканского этапа конкурса вправе представлять Чувашскую Республику на Всероссийском этапе конкурса в Москве. Справка: В 2006 году республиканский конкурс «Женщина – директор года» проводился в пятый раз. Для участия в республиканском конкурсе подали заявки и документы руководительницы, которые представляют различные виды экономической деятельности: производство транспортных средств и оборудования; швейное производство; сельское хозяйство; строительство; розничная торговля; образование; здравоохранение и предоставление социальных услуг; государственное управление; предоставление коммунальных услуг; деятельность по организации отдыха, культуры и спорта. Кстати, конкурс значительно расширил свои географические границы. Если в 2002 году в конкурсе участвовали 35 женщин из 4 городов и 7 районов республики, то в 2006 году собрались 40 руководительниц из 5 городов и 15 районов Чувашии.

Для страхования ответственности по контракту участникам размещения заказа необходимо обратиться в Страховую организацию. Для заключения договора страхования ответственности по контракту необходимы следующие документы: 1. свидетельство о государственной регистрации; 2. свидетельство о постановке на налоговый учёт; 3. свидетельство о записи в ЕГРЮЛ; 4. бухгалтерский баланс за последние 3 года(форма №1); 5. отчёт о прибылях и убытках за последние 3 года (форма №2); 6. лицензия с приложением; 7. конкурсная документация; 8. заявление-анкета по Страховой компании.

В соответствии с ч. 4 статьи 29 Федерального закона «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» обеспечением исполнения контракта могут выступать банковская гарантия, страхование ответственности по контракту или передача заказчику в залог денежных средств в размере обеспечения исполнения контракта, указанном в извещении о проведении открытого конкурса. При этом способ обеспечения исполнения государственного контракта определяется участником конкурса, с которым заключается контракт, самостоятельно.

Заказчик обязан установить требование обеспечения исполнения контракта в случае, если начальная (максимальная) цена контракта превышает 50,0 млн. рублей. Если начальная (максимальная) цена контракта не превышает указанную сумму, обеспечение исполнения контракта устанавливается по решению заказчика.