Вопросы граждан

Н.З. Ковязина заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России В перечень документов, которые сотрудник должен предъявить при приеме на работу, входят: – паспорт или другой документ, удостоверяющий личность. Например, свидетельство о рождении для лиц, не достигших 14 лет, заграничный паспорт для граждан России, постоянно проживающих за ее территорией; – трудовая книжка (кроме совместителей и впервые поступающих на работу); – страховое свидетельство государственного пенсионного страхования (кроме впервые поступающих на работу); – документы воинского учета. Для военнообязанных, пребывающих в запасе, – военный билет или временное удостоверение, выданное взамен военного билета, а для призывников – удостоверение гражданина, подлежащего призыву на военную службу (п. 18 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2006 г. № 719); – документ об образовании, квалификации или наличии специальных знаний (если работа требует специальных знаний или специальной подготовки). Об этом сказано в статье 65 Трудового кодекса РФ. Требовать документы, которых нет в этом списке, можно только в случаях, предусмотренных законодательством. Например, если организация принимает сотрудника на работу с вредными или опасными условиями труда, он должен представить соответствующее заключение по результатам предварительного медосмотра, подписанное врачом и заверенное печатью лечебно-профилактического учреждения (ст. 213 ТК РФ). Ситуация: какие документы при приеме на работу должен предъявить подросток Перечень документов, которые должны быть предъявлены при приеме на работу, установлен статьей 65 Трудового кодекса РФ. Он распространяется на всех граждан и включает в себя: – документ, удостоверяющий личность (для несовершеннолетнего это может быть свидетельство о рождении (до 14 лет) и паспорт РФ (с 14 лет) (п. 1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 8 июля 1997 г. № 828)); – трудовую книжку (если есть); – страховое свидетельство государственного пенсионного страхования (если есть); – документ воинского учета – для лиц старше 17 лет (например, удостоверение гражданина, подлежащего призыву на военную службу) (п. 34 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2006 г. № 719, и п. 17 Инструкции, утвержденной приказом Минобороны России от 2 октября 2007 г. № 400); – документ об образовании, квалификации или наличии специальных знаний (если работа требует специальных знаний или специальной подготовки). Помимо указанных документов, подросток (младше 18 лет) должен представить справку о прохождении медосмотра (ч. 1 ст. 266 и ч. 5 ст. 348.8 ТК РФ). Учащиеся в возрасте до 14 лет, а также лица, достигшие этого возраста, дополнительно представляют: – письменное согласие одного из родителей (попечителя) (ч. 3, 4 ст. 63 и ч. 5 ст. 348.8 ТК РФ); – согласие (для лиц, достигших 14 лет), разрешение (для лиц, не достигших 14 лет) органа опеки и попечительства (ч. 3, 4 ст. 63 и ч. 5 ст. 348.8 ТК РФ). Кроме того, при приеме их на работу следует учитывать ряд особенностей. Так, лица, достигшие возраста 14 лет, могут быть приняты на работу при одновременном соблюдении следующих условий: – они являются учащимися; – работа, на которую трудоустраивается подросток, относится к категории легкого труда, не приносящего вред здоровью; – работать подросток должен в свободное от учебы время, не нарушая процесс обучения. Об этом сказано в части 3 статьи 63 Трудового кодекса РФ. Лица, возраст которых не достиг 14 лет, можно привлекать на работу в организации кинематографии, театры, цирки и другие организации искусства для участия в создании и (или) исполнении произведений без ущерба их здоровью и нравственному развитию. Кроме того, на работу можно привлекать спортсменов в возрасте до 14 лет (ч. 5 ст. 348.8 ТК РФ). В таких случаях трудовой договор от имени подростка подписывает один из родителей (опекун). Об этом сказано в части 4 статьи 63, части 5 статьи 348.8 Трудового кодекса РФ. Если у несовершеннолетнего гражданина нет трудовой книжки и страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, организация должна их оформить (ч. 4 ст. 65 ТК РФ). Ситуация: можно ли принять на работу сотрудника (гражданина России), у которого нет регистрации по местожительству и свидетельства о присвоении ИНН Да, можно. Отсутствие регистрации по местожительству не является препятствием для приема сотрудника на работу. Более того, отказать соискателю на этом основании запрещено (ч. 2 ст. 64 ТК РФ). Данная точка зрения подтверждена в пункте 11 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2. Свидетельство о присвоении индивидуального налогового номера (ИНН) не упоминается в статье 65 Трудового кодекса РФ как документ, необходимый при приеме на работу. Поэтому по общему правилу требовать его у сотрудника не нужно. Однако в некоторых случаях предъявление сотрудником ИНН является обязательным условием его приема на работу. Например, такое требование распространяется на заключение служебного контракта с гражданским служащим (ст. 28 ТК РФ, п. 6 ч. 2 ст. 26 Закона от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ). «Главбух» советует Если сотруднику (гражданину России) уже присвоен ИНН, однако он его не знает (не помнит), организация может уточнить его через электронный сервис на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru («online-сервисы»/«Узнай ИНН»). Ситуация: нужно ли сотруднику получать новый ИНН, если он имеет временную регистрацию в одном городе, а прописан в другом Нет, не нужно. Налогоплательщику (в т. ч. и гражданину) присваивается идентификационный номер, единый по всем видам налогов и сборов на всей территории России (п. 7 ст. 84 НК РФ). ИНН при изменении местожительства сотрудника не изменяется. Об этом сказано в пункте 3.8 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178. Поэтому если сотрудник временно зарегистрирован по месту пребывания в одном городе, а прописан в другом, то получать новый ИНН ему не нужно. Ситуация: нужно ли сотруднику получать новый ИНН, если он сменил местожительство Нет, не нужно. При смене местожительства ИНН у гражданина не меняется (п. 3.8 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178). В этом случае налоговая инспекция по новому местожительству, получив сведения о прописке из регистрирующих служб, самостоятельно поставит гражданина на учет по новому местожительству (п. 28 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н). При этом новая налоговая инспекция направляет сведения о прописке в налоговую инспекцию гражданина по прежнему местожительству: на их основании он будет снят с учета (п. 29 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н). Датой постановки и снятия с учета является день регистрации гражданина по новому местожительству (абз. 2 п. 28, абз. 3 п. 29 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н). В подтверждение фактов постановки и снятия с учета налоговая инспекция выдаст гражданину (вышлет по почте) соответствующие уведомления (абз. 1 п. 28, абз. 2 п. 29 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н). Формы уведомлений утверждены приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826. При этом ИНН, указанный в новом свидетельстве о постановке на учет, останется прежним. Кроме того, при смене местожительства гражданин может самостоятельно подать (в т. ч. через online-сервис) в налоговую инспекцию по новому местожительству заявление о постановке на учет. В этом случае налоговая инспекция по прежнему местожительству на основании сведений о постановке на учет, полученных от новой налоговой инспекции, снимет гражданина с учета и выдаст ему (вышлет по почте) уведомление. Датой снятия с учета будет являться день постановки на учет в новой налоговой инспекции. Об этом сказано в Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 6 сентября 2010 г. № ММВ-7-6/440, пункте 30 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н. Ситуация: обязана ли налоговая инспекция присвоить ИНН иностранному гражданину, если он является налоговым резидентом Да, обязана. ИНН присваивается каждому налогоплательщику (п. 7 ст. 84 НК РФ). Налогоплательщиками, в частности, признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность по уплате налогов или сборов (ст. 19 НК РФ). А под физическими лицами понимаются, в том числе, и иностранные граждане (абз. 3 п. 2 ст. 11 НК РФ). Налоговые резиденты – физические лица признаются плательщиками НДФЛ (ст. 207 НК РФ). Соответственно, в такой ситуации иностранный гражданин считается налогоплательщиком, и налоговая инспекция не вправе отказать ему в присвоении ИНН. Правила, по которым ИНН присваивается иностранным гражданам, прописаны в Порядке, утвержденном приказом Минфина России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178. Кроме того, для получения ИНН гражданин (в т. ч. иностранный) может подать заявление о постановке на учет через электронный сервис на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru («online-сервисы»/«Подача заявления физического лица о постановке не учет») (Порядок, утвержденный приказом ФНС России от 6 сентября 2010 г. № ММВ-7-6/440). Ситуация: можно ли отказать в приеме на работу гражданину России, у которого утерян (украден) паспорт Ответ на данный вопрос зависит от того, может ли гражданин представить какой-либо иной документ, удостоверяющий личность. Организация не может необоснованно отказать гражданину России в приеме на работу (ч. 1 ст. 64 ТК РФ). При этом критерии обоснованного отказа в трудоустройстве законодательно не определены. В статье 64 Трудового кодекса РФ приведен лишь примерный перечень, когда такой отказ может быть признан необоснованным (дискриминация, беременность и т. п.). При заключении трудового договора гражданин должен представить ряд документов, в том числе паспорт или иной документ, удостоверяющий личность (ст. 65 ТК РФ). В случае утраты или хищения новый паспорт выдается гражданину: – в течение 10 дней со дня подачи всех необходимых документов, если утраченный (похищенный) паспорт выдавался этим же подразделением ФМС России; – в течение двух месяцев со дня подачи всех необходимых документов, если утраченный (похищенный) паспорт выдавался другим подразделением ФМС России. Об этом сказано в пункте 16 Административного регламента, утвержденного приказом ФМС России от 7 декабря 2009 г. № 339. На время оформления паспорта гражданину может быть выдано временное удостоверение личности (п. 41 Административного регламента, утвержденного приказом ФМС России от 7 декабря 2009 г. № 339). Именно его сотрудник может предъявить при приеме на работу в качестве документа, удостоверяющего личность. В некоторых случаях гражданин может представить и иные документы, удостоверяющие личность. Например, заграничный паспорт (для граждан, постоянно проживающих за границей), удостоверение личности военнослужащего (п. 1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 12 февраля 2003 г. № 91) и т. п. Если гражданин не сможет представить какой-либо документ, удостоверяющий личность, организация вправе отказать ему в трудоустройстве. Обосновать отказ можно тем, что претендент на работу не предъявил документы, предусмотренные статьей 65 Трудового кодекса РФ. Ситуация: можно ли отказать в приеме на работу гражданину, у которого нет страхового пенсионного свидетельства Нет, нельзя. При приеме на работу гражданин должен предъявить страховое пенсионное свидетельство (абз. 4 ч. 1 ст. 65 ТК РФ). Однако свидетельства может не быть, если гражданин поступает на работу впервые или если он потерял этот документ. В первом случае организация обязана самостоятельно оформить страховое пенсионное свидетельство новому сотруднику (п. 2 ст. 7, ст. 15 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ, ч. 4 ст. 65 ТК РФ). Во втором случае гражданин должен был самостоятельно обратиться с заявлением о восстановлении свидетельства по причине его утраты в отделение Пенсионного фонда РФ по местожительству. В течение месяца со дня подачи такого заявления ему должны оформить дубликат страхового свидетельства застрахованного лица. Такой порядок восстановления страхового пенсионного свидетельства указан в пунктах 5, 6 статьи 7 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ и пункте 22 Инструкции, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п. Если гражданин с указанным заявлением в отделение Пенсионного фонда не обращался, организация может принять его на работу и уже самостоятельно оформить ему дубликат утерянного свидетельства (п. 5 ст. 7 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ). Ситуация: как оформить сотруднику страховое пенсионное свидетельство Работодатель оформляет страховое пенсионное свидетельство сотруднику на основании его письменного заявления (п. 3 ст. 9 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ). Порядок оформления страхового пенсионного свидетельства зависит от того, по какой причине сотрудник просит его оформить. Работодатель обязан: – оформить новое страховое пенсионное свидетельство, если сотрудник устраивается на работу впервые (ч. 4 ст. 65 ТК РФ, п. 2 ст. 7 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ); – оформить дубликат страхового пенсионного свидетельства, если сотрудник утратил пенсионное свидетельство или оно непригодно для использования (п. 5 ст. 7 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ); – обменять страховое пенсионное свидетельство, если изменились личные сведения сотрудника (например, фамилия) (п. 4 ст. 7 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ). Если работодатель оформляет сотруднику новое страховое пенсионное свидетельство, он должен подать в территориальное отделение Пенсионного фонда: – анкету застрахованного лица (форма АДВ-1). Заполнить анкету может как сам сотрудник, так и работодатель; – опись передаваемых документов (форма АДВ-6-1). Об этом говорится в пункте 2 статьи 7 и пункте 2 статьи 8 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ, пунктах 18 и 32 Инструкции, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п. Сведения, необходимые для оформления нового свидетельства, представьте в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ в течение двух недель с даты заключения трудового договора с сотрудником. Подать сведения можно: – на бумаге (например, через законного (уполномоченного) представителя или по почте); – в электронном виде (на магнитных носителях или по телекоммуникационным каналам связи (через Интернет)). Возможность сдать документы в электронном виде работодатель согласовывает с отделением Пенсионного фонда РФ индивидуально. При этом оформляется соглашение об обмене электронными документами в системе электронного документооборота. Пенсионный фонд РФ оформит страховое пенсионное свидетельство в течение трех недель с момента получения сведений от работодателя. Это следует из положений абзаца 2 пункта 2 статьи 8 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ и пунктов 9, 11 Инструкции, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. № 987н. Если работодатель оформляет сотруднику дубликат страхового пенсионного свидетельства, он должен подать в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ: – заявление о выдаче дубликата страхового свидетельства (форма АДВ-3). Заполнить заявление (в части личных сведений о сотруднике) может как сам сотрудник, так и работодатель; – опись передаваемых документов (форма АДВ-6-1). Такой порядок утвержден пунктом 5 статьи 7 и пунктом 2 статьи 8 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ, пунктами 22 и 32 Инструкции, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п. Если работодатель меняет страховое пенсионное свидетельство для сотрудника, он должен подать в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ: – заявление об обмене страхового свидетельства (форма АДВ-2). Заполнить заявление может как сам сотрудник, так и работодатель; – опись передаваемых документов (форма АДВ-6-1). Это предусмотрено пунктом 4 статьи 7 и пунктом 2 статьи 8 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ, пунктами 20 и 32 Инструкции, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п. Сведения, необходимые для оформления дубликата или обмена свидетельства, представьте в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ в течение двух недель с даты, когда получено заявление от сотрудника. Подать сведения можно в том же порядке, который установлен для оформления нового страхового пенсионного свидетельства. Пенсионный фонд РФ оформит дубликат страхового пенсионного свидетельства (произведет обмен) в течение месяца с момента получения соответствующих сведений от работодателя. Об этом говорится в абзаце 2 пункта 2 статьи 8 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ и пунктах 27, 28 Инструкции, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. № 987н. Страховое пенсионное свидетельство (дубликат) выдайте сотруднику в течение недели после его получения из территориального отделения Пенсионного фонда РФ. Сотрудник должен проверить правильность содержащихся в свидетельстве сведений и расписаться о его получении в сопроводительной ведомости (форма АДИ-5). Сопроводительную ведомость верните в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ в течение месяца после получения нового свидетельства (дубликата). Такой порядок установлен пунктами 14, 17 Инструкции, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. № 987н. С представленных документов нужно снять копии и хранить их, например, в личном деле сотрудника. Там же могут находиться трудовая книжка, трудовой договор, приказ о приеме на работу и все последующие приказы, касающиеся сотрудника. При приеме на работу: – сотрудник, как правило, пишет заявление; – сотрудник и администрация заключают трудовой договор; – руководитель издает приказ о приеме на работу. Заявление о приеме на работу составляется в произвольной форме. Ситуация: обязательно ли требовать у сотрудника заявление о приеме на работу Нет, не обязательно. Основанием для издания приказа о приеме на работу является не заявление, а трудовой договор (ч. 1 ст. 68 ТК РФ). Именно он документально закрепляет соглашение между конкретным сотрудником и организацией. Об этом сказано в статье 56 Трудового кодекса РФ. Однако на заявлении очень удобно делать служебные пометки: проставлять резолюцию руководителя организации, визу непосредственного начальника, отметку об исполнении. Если для данных целей вы попросите сотрудника написать заявление, в этом нет ничего противозаконного. После оформления приема на работу заявление подшивается в личное дело сотрудника. Трудовой договор составьте в двух экземплярах – по одному для каждой из сторон. На экземпляре организации сотрудник должен расписаться. Его подпись подтверждает, что он получил свой экземпляр трудового договора. Такие правила установлены частью 1 статьи 67 Трудового кодекса РФ. Трудовой договор составьте в произвольной форме. Главное, чтобы в нем содержались обязательные сведения и условия, предусмотренные главами 10 и 11 Трудового кодекса РФ. Например, сведения по зарплате, должности, режиму рабочего времени и т. д. Трудовой договор, заключенный с профессиональным спортсменом или тренером, дополнительно должен содержать обязательные условия, перечисленные в статье 348.2 Трудового кодекса РФ (например, обязанность спортсмена не использовать допинговые препараты, обязанность тренера проводить меры по предотвращению использования спортсменами запрещенных препаратов). При составлении трудового договора с сотрудником бюджетного учреждения также можно руководствоваться рекомендациями, утвержденными приказом Минздравсоцразвития России от 14 августа 2008 г. № 424н. Ситуация: нужно ли вести нумерацию трудовых договоров Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Обязательные сведения, которые должен содержать трудовой договор, перечислены в статье 57 Трудового кодекса РФ. Трудовой договор, заключенный со спортсменом, тренером, дополнительно должен содержать обязательные условия, перечисленные в статье 348.2 Трудового кодекса РФ. К числу обязательных сведений номер трудового договора не относится. Вместе с тем, некоторые унифицированные формы документов по учету труда и его оплаты предусматривают нумерацию трудовых договоров (например, форма № Т-1, утвержденная постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1). Поэтому в целях правильного заполнения документов целесообразно присваивать номера (проставлять нумерацию) трудовым договорам. Процедура такой нумерации законодательно не урегулирована. Поэтому организация вправе разработать ее самостоятельно. На практике используется система, при которой номер трудового договора состоит из собственного номера договора и цифр, обозначающих месяц (год) его заключения (например, трудовому договору, заключенному в марте 2007 года, присваивается номер 16/03, где 16 – порядковый номер договора, 03 – месяц заключения договора). Такие разъяснения даны в письме Роструда от 9 августа 2007 г. № 3045-6-0. Ситуация: нужно ли включать в трудовой договор условия о разъездном характере работы или о командировках сотрудника Если работа сотрудника постоянно будет связана с разъездами, оговорка о разъездном характере работы является обязательным условием трудового договора (абз. 8 ч. 2 ст. 57 ТК РФ). При оформлении трудового договора нужно разграничивать понятия «командировка» и «разъездной (подвижной) характер работы». Командировкой признается поездка сотрудника по распоряжению организации на определенный срок, в которой он выполняет служебное поручение вне места постоянной работы. Об этом сказано в статье 166 Трудового кодекса РФ. Включать в трудовой договор условие о командировках сотрудника не обязательно. Разъездной характер носят работы, при которых: – у сотрудника нет неподвижного рабочего места (водители); – часть рабочего времени проходит в поездках от места размещения организации до места работы (сотрудник строительных организаций). К работам с подвижным характером относятся работы, которые: – производятся в пути (проводник, стюардесса и т. д.); – предполагают частую передислокацию организации (перемещение сотрудников) (сотрудники подвижных строительных организаций). В этих случаях поездки сотрудников командировками не признаются. Это следует из положений статьи 168.1 и части 1 статьи 166 Трудового кодекса РФ. Локальным нормативным актом организации (например, приказом) может быть предусмотрен перечень других должностей с разъездным (подвижным) характером работы (ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ). В него можно включить сотрудников, в должностные обязанности которых входят периодические поездки (перемещения). Например, специалистов по наладке оборудования, менеджеров по продажам, страховых агентов и т. п. Документально оформить разъездную (подвижную) работу проще, чем командировки. Единовременно приказами руководителя нужно определить: – размер возмещаемых расходов (ст. 168.1 ТК РФ); – перечень разъездных (подвижных) работ (ст. 168.1 ТК РФ); – порядок подтверждения производственного характера поездок (перемещений). В качестве документов, подтверждающих производственный характер поездок, перемещений (пункты назначения, цели), можно использовать журналы учета поездок, маршрутные листы и т. п. В отличие от командировок оформлять персональные документы (приказ о командировке, служебное задание, командировочное удостоверение) по каждой поездке (перемещению) сотрудников с разъездным (подвижным) характером работы не нужно. Кроме того, для сотрудников с разъездным (подвижным) характером работы организация может предусмотреть упрощенный порядок представления отчетности по поездкам, перемещениям (например, раз в месяц). «Главбух» советует При приеме сотрудника на работу в его трудовом договоре укажите конкретную сумму оклада (тарифной ставки), а не пишите фразу «согласно штатному расписанию». Если вы сделаете отсылку к штатному расписанию, оно станет неотъемлемой частью трудового договора. В таком случае вам придется знакомить сотрудника под подпись с этим документом и со всеми изменениями в нем. Кроме того, возникнут сложности с оформлением приказа, поскольку строки формы № Т-1 «с тарифной ставкой (окладом)», «надбавкой» рассчитаны именно на запись цифрами. То же самое касается и формы № Т-1а. Ситуация: имеет ли законную силу трудовой договор, если на нем не стоит печать организации-работодателя Да, имеет. Скреплять печатью заключаемые с сотрудниками соглашения (трудовые договоры) законодательство не требует. Такой вывод позволяет сделать статья 57 Трудового кодекса РФ. Например, не предусматривает такого реквизита, как печать, и примерный бланк трудового договора, который приведен в постановлении Минтруда России от 23 июля 1998 г. № 29. Однако в некоторых случаях примерные формы трудовых договоров предусматривают место для печати. Например, примерный трудовой договор, приведенный в приказе Минэкономразвития России от 2 марта 2005 г. № 49, а также примерный трудовой договор, рекомендованный приказом от 14 августа 2008 г. № 424н. В данном случае печать органа исполнительной власти либо бюджетной организации при заключении договора является обязательным реквизитом. Прием сотрудника на работу оформите приказом, изданным на основании заключенного трудового договора. Содержание приказа должно соответствовать условиям договора. Об этом сказано в части 1 статьи 68 Трудового кодекса РФ. Для лиц, с которыми организация заключит гражданско-правовые договоры (подряда, возмездного оказания услуг и т. п.), приказы о приеме не нужны. Трудовое законодательство на них не распространяется (ст. 11 ТК РФ). Приказ о приеме на работу оформите по унифицированной форме № Т-1. Если организация одновременно примет на работу нескольких сотрудников, то удобнее сделать приказ по списочной форме № Т-1а. Обе формы утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. Ситуация: что нужно написать в графе «Принять на работу по...» приказа по форме № Т-1, если сотрудник принят на работу на неопределенный срок В этом случае данная ячейка не заполняется. Такое правило закреплено в разделе 1 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. Писать «неопределенный срок», «не определено», «не установлено» и т. п. не нужно. Допустимо поставить прочерк. Ситуация: что нужно написать в графе «Условия приема на работу, характер работы» приказа по форме № Т-1, если сотрудник принят на обычных условиях (постоянная работа, восьмичасовой рабочий день и т. п.) Эту графу нужно заполнить, только если условия и характер работы отличаются от общеустановленных. Например, когда сотрудник принимается по совместительству, на неполный рабочий день, в порядке перевода из другой организации и т. п. Это следует из раздела 1 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. Однако, чтобы не оставлять строку пустой, допускается запись и о том, что сотрудник принят на обычных условиях (основная работа, постоянно). Ознакомить сотрудника с приказом о его приеме на работу нужно в трехдневный срок с момента, когда он фактически приступил к работе. Приказ доводится до его сведения под подпись. До заключения трудового договора сотрудника нужно ознакомить (под подпись) с Правилами трудового распорядка, коллективным договором и другими внутренними документами, регулирующими трудовую деятельность. Такой порядок предусмотрен частями 2 и 3 статьи 68 Трудового кодекса РФ. После издания приказа в трудовой книжке сотрудника сделайте запись о приеме на работу. По просьбе сотрудника можно внести в трудовую книжку сведения о его работе по совместительству. Основанием для этого является документ, подтверждающий работу по совместительству. Форма такого документа Трудовым кодексом РФ не определена. Следовательно, она может быть любой (справка, копия трудового договора, приказа о приеме на работу и т. п.). При этом в документе должны быть отражены сведения, необходимые для заполнения трудовой книжки. После того как вы заполнили трудовую книжку, оформите личную карточку по форме № Т-2 (постановление Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1). Кроме того, каждая организация обязана вести специальные книги по учету трудовых книжек. Первая из них – приходно-расходная книга по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее (приложение 2, утвержденное постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. № 69). В этот документ внесите сведения обо всех операциях, связанных с получением и расходованием бланков трудовой книжки. При этом укажите серию и номер каждого бланка. Вторая – книга учета движения трудовых книжек и вкладышей в них (приложение 3, утвержденное постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. № 69). В этой книге зарегистрируйте как вновь выданные трудовые книжки, так и книжки, принятые от сотрудников при поступлении на работу. При этом также укажите серию и номер каждого документа. Подробнее об этом см. Как учитывать и хранить трудовые книжки. Если сотрудник впервые устраивается на работу, то организация должна выдать ему трудовую книжку и оформить страховое пенсионное свидетельство (ч. 4 ст. 65 ТК РФ). Ситуация: как оформить прием студента на стажировку Порядок оформления приема на стажировку зависит от того, заключен ли между организацией и учебным заведением студента договор о производственной практике. Студент может быть принят на стажировку двумя способами: – по направлению учебного заведения для прохождения производственной практики (п. 9 ст. 11 Закона от 22 августа 1996 г. № 125-ФЗ); – по инициативе организации, которая самостоятельно набирает студентов на стажировку (без договоров с учебными заведениями). Организация может заключить договор с учебным заведением (высшим или среднего профессионального образования) о прохождении студентами производственной практики (включая преддипломную). Такая возможность установлена пунктом 13 Положения, утвержденного приказом Минобразования России от 21 июля 1999 г. № 1991, и абзацем 3 пункта 8 Положения, утвержденного приказом Минобразования России от 25 марта 2003 г. № 1154. В этом случае, если в организации есть вакантные должности, со студентами могут быть заключены трудовые договоры (п. 10 Положения, утвержденного приказом Минобразования России от 25 марта 2003 г. № 1154, и п. 13 Положения, утвержденного приказом Минобразования России от 21 июля 1999 г. № 1991). Тогда на них распространяется трудовое законодательство. Студенты подлежат государственному социальному страхованию. Такие правила установлены пунктом 20 Положения, утвержденного приказом Минобразования России от 21 июля 1999 г. № 1991, и пунктом 24 Положения, утвержденного приказом Минобразования России от 25 марта 2003 г. № 1154. При отсутствии вакантных должностей организация может заключить со студентами гражданско-правовые договоры. Тогда оплата труда и прочие условия работы студентов устанавливаются этими договорами. Об этом сказано в пункте 18 Положения, утвержденного приказом Минобразования России от 21 июля 1999 г. № 1991, и в пункте 20 Положения, утвержденного приказом Минобразования России от 25 марта 2003 г. № 1154. Если организация самостоятельно набирает студентов для стажировки, она может заключить с ними: – ученические договоры (ст. 198 ТК РФ); – трудовые договоры (срочные или бессрочные) (ст. 58, 59 ТК РФ). По ученическому договору студент должен будет компенсировать организации затраты на свое обучение, если он не отработает обусловленного договором времени (ст. 207 ТК РФ). В таком договоре можно предусмотреть основания его расторжения досрочно (ст. 208 ТК РФ). Срочный трудовой договор может быть заключен со студентом на основании абзаца 9 части 2 статьи 59 Трудового кодекса РФ. Организации следует учесть, что на сотрудников-студентов распространяются все положения трудового законодательства, например, об оплате труда, предоставлении отпусков, режиме рабочего времени и т. д. Следовательно, организация обязательно должна в этом случае оплатить студенту стажировку (ст. 2 и 132 ТК РФ). Внимание! Если в конце стажировки организация проводит итоговую аттестацию и выдает документы об образовании или квалификации, она должна иметь лицензию на образовательную деятельность. За нарушение этого требования организация и ее руководитель могут быть привлечены к административной и уголовной ответственности. Организация должна получить лицензию на право ведения образовательной деятельности, если она проводит итоговые аттестации и выдает документы об образовании и (или) квалификации. Такое требование установлено пунктом 7 статьи 33 Закона от 10 июля 1992 г. № 3266-1 и пунктами 2, 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 31 марта 2009 г. № 277. За нарушение этого правила организацию и ее руководителя могут привлечь к ответственности. Организацию могут оштрафовать на сумму от 40 000 до 50 000 руб., ее руководителя – от 4000 до 5000 руб. Такая ответственность установлена в части 2 статьи 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Кроме того, если организация получила доход от ведения образовательной деятельности без лицензии в размере более 1 500 000 руб., ее руководитель может быть привлечен к одному из следующих видов ответственности: – штраф (до 300 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за два года); – обязательные работы (от 180 до 240 часов); – арест (от четырех до шести месяцев). Если организация получила доход свыше 6 000 000 руб., ее руководитель будет привлечен к одному из следующих видов ответственности: – штраф (от 100 000 до 500 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период от одного до трех лет); – лишение свободы (на срок до пяти лет), возможно со штрафом (до 80 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период до 6 месяцев). Указанная уголовная ответственность предусмотрена статьей 171 Уголовного кодекса РФ. Ситуация: как принять на работу сотрудника, который работает в другой организации и находится в отпуске Работающего гражданина, который находится в отпуске, можно привлечь к работе, заключив с ним гражданско-правовой договор. Заключение такого договора трудовым законодательством не регулируется. Поэтому он не может включать в себя условия трудового договора (режим рабочего времени, условие об испытании, система оплаты труда, обязанности соблюдать правила трудового распорядка и т. д.). Следовательно, организация не сможет потребовать от сотрудника, например, присутствия на рабочем месте в течение рабочего дня. Если же суд установит, что за гражданско-правовым договором скрываются трудовые отношения, такой договор будет признан трудовым. Пример оформления документов при приеме сотрудника на работу Организация приняла на работу Е.В. Иванову на должность секретаря. Иванова написала заявление и представила следующие документы: – паспорт; – диплом о законченном высшем образовании. Иванова впервые устраивается на работу, поэтому трудовая книжка и страховое свидетельство были оформлены в организации. Ответственным за кадровый учет назначен бухгалтер организации В.Н. Зайцева. Организация в лице генерального директора А.В. Львова заключила с Ивановой трудовой договор на неопределенный срок. Генеральный директор издал приказ о приеме на работу по форме № Т-1. Бухгалтер организации оформил трудовую книжку и сделал запись в книгу учета движения трудовых книжек и вкладышей в них. Ситуация: можно ли медицинскому учреждению принять на работу врача, если в течение пяти лет он не работал по профилю Да, можно, если до момента устройства на работу врач прошел: – переподготовку в соответствующих учебных заведениях; – или проверочное испытание, проводимое комиссиями медицинских ассоциаций. Если документального подтверждения этому при приеме на работу врач не представил, медицинское учреждение вправе: – отказать соискателю в приеме на работу; – принять его на работу только с условием прохождения переподготовки (например, по ученическому договору с отрывом от работы). Такой порядок следует из части 5 статьи 54 Основ законодательства об охране здоровья граждан, утвержденных Верховным судом РФ 22 июля 1993 г. № 5487-1, статей 64 и 198 Трудового кодекса РФ. Кроме того, врачу может быть присвоена квалификационная категория (п. 4 ч. 2 ст. 63 Основ законодательства об охране здоровья граждан, утвержденных Верховным судом РФ 22 июля 1993 г. № 5487-1, п. 1.2 Положения, утвержденного приказом Минздрава России от 9 августа 2001 г. № 314). Она действительна в течение пяти лет со дня издания приказа о ее присвоении (п. 1.5 Положения, утвержденного приказом Минздрава России от 9 августа 2001 г. № 314). Поэтому при приеме на работу врача, не работавшего по своей специальности более пяти лет, также проверьте, прошел ли он процедуру подтверждения квалификации. Для этого врач должен предъявить удостоверение установленного образца (приложение № 2 к Положению, утвержденному приказом Минздрава России от 9 августа 2001 г. № 314) и (или) выписку из приказа о получении квалификации. Если таких документов не представлено, примите врача на работу без учета ранее присвоенной ему квалификации. Это следует из пунктов 2.1, 2.2 и 3.4 Положения, утвержденного приказом Минздрава России от 9 августа 2001 г. № 314. Свои особенности имеет прием на работу бывшего государственного (муниципального) служащего в течение двух лет после его увольнения со службы. О заключении с ним трудового договора сообщите работодателю по последнему месту службы сотрудника. Для этого в течение 10 дней с даты заключения трудового договора направьте в его адрес письмо, составленное в произвольной форме, с учетом требований, приведенных в пунктах 2 и 3 постановления Правительства РФ от 8 сентября 2010 г. № 700. В частности, письмо должно быть оформлено на бланке организации, подписано руководителем (либо уполномоченным сотрудником, подписавшим трудовой договор со стороны работодателя) и заверено печатью организации (кадровой службы). Такой порядок установлен постановлением Правительства РФ от 8 сентября 2010 г. № 700. Данное правило уведомления предыдущего работодателя распространяется только на граждан, ранее замещавших должности государственной (муниципальной) службы, включенные в соответствующий перечень. Для федеральных государственных служащих такой перечень утвержден Указом Президента РФ от 18 мая 2009 г. № 557. Для государственных служащих субъектов РФ (муниципальных служащих) соответствующие перечни должны разработать органы государственной власти субъектов РФ (органы местного самоуправления) (п. 1, 4 Указа Президента РФ от 21 июля 2010 г. № 925, ч. 4 ст. 12 Закона от 25 декабря 2008 г. № 273-ФЗ). Внимание! За незаконный прием на работу бывшего государственного служащего предусмотрена административная ответственность (ч. 5 ст. 12 Закона от 25 декабря 2008 г. № 273-ФЗ). Если организация не уведомит о найме такого сотрудника его работодателя по последнему месту службы, штраф за данное правонарушение составит: – для организации – от 100 000 до 500 000 руб.; – для должностных лиц (например, руководителя) – от 20 000 до 50 000 руб. Об этом говорится в статье 19.29 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Кандидат, которого не приняли на работу, вправе потребовать, чтобы организация письменно сообщила причины отказа (ст. 64 ТК РФ). Имейте в виду, нельзя указывать в качестве таких причин беременность, наличие детей, отсутствие регистрации, пол, национальность, вероисповедание (ч. 2 и 3 ст. 64 ТК РФ). Отказать можно по таким основаниям, как неподходящее образование, недостаточный опыт работы, отсутствие необходимой профессии, квалификации, медицинские противопоказания (п. 10 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). Внимание! Отказ соискателю в приеме на работу по основаниям, которые никак не связаны с его деловыми качествами, может грозить организации судебным разбирательством (ч. 6 ст. 64 ТК РФ). Если выиграет сотрудник, суд обяжет организацию принять его на работу. За необоснованный отказ в приеме на работу также предусмотрена административная ответственность: – для организаций – в виде штрафа от 30 000 до 50 000 руб. или административного приостановления деятельности на срок до 90 суток; – для должностных лиц организации (например, руководителя) – в виде штрафа в размере от 1000 до 5000 руб. (при повторном нарушении – в виде дисквалификации на срок от 1 года до 3 лет). Такой порядок привлечения к ответственности установлен статьей 5.27 КоАП РФ. Кроме того, законодательством предусмотрена административная ответственность за нарушение прав инвалидов при их трудоустройстве. Необоснованный отказ в приеме на работу инвалида в пределах установленной квоты влечет наложение штрафа на должностных лиц организации (например, руководителя) в размере от 2000 до 3000 руб. (ст. 32 Закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ, ч. 1 ст. 5.42 КоАП РФ). Необоснованный отказ в заключении трудового договора с беременной женщиной или женщиной, имеющей детей в возрасте до трех лет (беременность и наличие детей не могут являться причиной отказа в приеме на работу), влечет в отношении должностного лица организации (руководителя) уголовную ответственность в виде: – штрафа до 200 000 руб.; – штрафа в размере зарплаты (иного дохода) осужденного за период до 18 месяцев; – обязательных работ на срок от 120 до 180 часов. Об этом сказано в статье 145 Уголовного кодекса РФ. Ситуация: можно ли отказать в приеме на работу гражданам, входящим в категории населения, для которых предусмотрено квотирование рабочих мест. Организация расположена в г. Москве Ответ на этот вопрос зависит от следующих факторов: – среднесписочной численности сотрудников организации; – причины отказа гражданину в приеме на работу. По законодательству о занятости населения квотирование рабочих мест (дополнительная гарантия трудоустройства) предусмотрено для организаций, в которых среднесписочная численность сотрудников составляет более 100 человек (п. 1 и 2 ст. 13 Закона от 19 апреля 1991 г. № 1032-1, ч. 1 ст. 21 Закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ). Аналогичная норма содержится в части 1 статьи 3 Закона г. Москвы от 22 декабря 2004 г. № 90. Соответственно, если среднесписочная численность сотрудников организации не превышает 100 человек, предоставлять рабочие места по квоте она не обязана. В Москве квоты для приема на работу действуют в отношении инвалидов и молодежи определенных категорий, перечисленных в части 1 статьи 2 Закона г. Москвы от 22 декабря 2004 г. № 90. Так, например, квотирование предусмотрено для выпускников вузов в возрасте от 21 года до 26 лет, которые ищут работу впервые, для несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет. Организации, расположенные на территории города, обязаны создавать или выделять для них квотируемые рабочие места самостоятельно за счет собственных средств. Рабочие места считаются созданными (выделенными), если на них трудоустроены граждане, в отношении которых предусмотрена квота. Такой порядок установлен частью 2 статьи 2, частью 2 статьи 4 Закона г. Москвы от 22 декабря 2004 г. № 90, пунктами 2.6, 2.7 постановления Правительства г. Москвы от 4 августа 2009 г. № 742-ПП. Квота для приема на работу составляет четыре процента от среднесписочной численности сотрудников: – не менее двух процентов – для трудоустройства инвалидов; – не более двух процентов – для трудоустройства молодежи определенных категорий. Размер квоты рассчитайте самостоятельно. При этом соотношение доли инвалидов к доле молодежи можно варьировать в сторону увеличения доли инвалидов (в пределах установленных четырех процентов). Об этом сказано в статье 3 Закона г. Москвы от 22 декабря 2004 г. № 90 и статье 21 Закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ. Сведения о наличии вакантных рабочих мест (должностей) и выполнении квоты организации представляют в органы занятости (в т. ч. в Центр квотирования рабочих мест – по форме № 1-квотирование) (п. 3 ст. 25 Закона от 19 апреля 1991 г. № 1032-1, п. 3 ч. 2 ст. 24 Закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ, ч. 4 ст. 4 Закона г. Москвы от 22 декабря 2004 г. № 90, п. 2.9 постановления Правительства г. Москвы от 4 августа 2009 г. № 742-ПП). Таким образом, у организации, находящейся на территории Москвы, среднесписочная численность сотрудников которой более 100 человек, должны быть предусмотрены места для инвалидов и молодежи определенных категорий в пределах установленной квоты. В целях создания (выделения) квотируемых рабочих мест организация не вправе отказать в приеме на работу сотрудника, если на это нет объективных причин (ч. 1 ст. 64 ТК РФ). К объективным причинам отказа в принятии на работу относятся, например, неподходящее образование соискателя, недостаточный опыт работы, отсутствие необходимой профессии, квалификации, медицинские противопоказания (п. 10 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). Внимание! За невыполнение обязанности по созданию (выделению) квот и в случаях необоснованного отказа в приеме на работу граждан, входящих в категории населения, для которых предусмотрено квотирование рабочих мест, организация может быть привлечена к административной ответственности. Если организация не создает квотируемые места для молодежи, законодательством предоставляется альтернатива. В этом случае необходимо ежемесячно платить в бюджет г. Москвы компенсационную стоимость квотируемого рабочего места в размере прожиточного минимума для трудоспособного населения. Размер прожиточного минимума определяется на день уплаты указанной стоимости. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 3 статьи 2 Закона г. Москвы от 22 декабря 2004 г. № 90. Для квотируемых мест в отношении инвалидов такой альтернативы не предусмотрено. Невыполнение установленной обязанности по созданию (выделению) квотируемых рабочих мест (т. е. трудоустройству инвалидов и молодежи установленных категорий) влечет административную ответственность. А именно штраф: – для организаций – в размере от 30 000 до 50 000 руб.; – для должностных лиц организации (например, руководителя) – в размере от 3000 до 5000 руб. Такие меры ответственности предусмотрены статьей 5 Закона г. Москвы от 22 декабря 2004 г. № 90 и статьей 2.2 Закона от 21 ноября 2007 г. № 45. Вместе с тем, за нарушение прав инвалидов при их трудоустройстве предусмотрена административная ответственность на федеральном уровне. По федеральному законодательству необоснованный отказ в приеме на работу инвалида в пределах установленной квоты влечет наложение штрафа на должностных лиц организации (например, руководителя) в размере от 2000 до 3000 руб. (ст. 32 Закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ, ч. 1 ст. 5.42 КоАП РФ). Поскольку в статье 32 Закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ прямо сказано, что ответственность за нарушение прав и свобод инвалидов устанавливается в соответствии с законодательством РФ, регулирование указанных вопросов не отнесено к ведению субъектов. Следовательно, они не имеют право устанавливать административную ответственность в отношении трудоустройства инвалидов, а также дублировать закрепленные на федеральном уровне нормы законодательства, назначая при этом более жесткие санкции. Это следует из пункта «к» части 1 статьи 72 Конституции РФ и пункта 3 части 1 статьи 1.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях. В судебной практике есть прецеденты, когда законы субъектов, дублирующие нормы федерального законодательства в части установления административной ответственности, были признаны противоречащими законодательству (незаконными) (см., например, определения Верховного суда РФ от 26 апреля 2006 г. № 11-Г06-7, от 20 апреля 2005 г. № 86-Г05-6). Ситуация: можно ли привлечь к ответственности организацию, которая отказала гражданину в приеме на работу. Причина отказа: гражданин настаивал на отсутствии в трудовом договоре условия об испытательном сроке Нет, нельзя. При заключении трудового договора стороны должны согласовать друг с другом все его условия (ст. 57 ТК РФ). Если претендент на работу согласен со всеми условиями трудового договора, то отказ от его заключения по инициативе работодателя должен быть обоснован. Например, недостаточной квалификацией претендента, отсутствием специальных знаний и т. д. (п. 10 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). Необоснованным признается отказ, обусловленный, например, национальностью претендента на работу, беременностью женщины, наличием у нее детей и т. п. Об этом сказано в частях 2 и 3 статьи 64 Трудового кодекса РФ. По требованию гражданина организация обязана письменно назвать ему причины отказа в трудоустройстве (ч. 5 ст. 64 ТК РФ). Отказ организации может быть обжалован в суде (ч. 6 ст. 64 ТК РФ). Трудовой договор не может быть заключен, если стороны не достигли соглашения по всем его условиям. Наличие испытательного срока является одним из дополнительных условий трудового договора (ст. 70 ТК РФ). Если гражданин отказывается от включения в трудовой договор условия об испытании, то это означает, что соглашение между сторонами не достигнуто. Такую ситуацию нельзя квалифицировать как отказ в приеме на работу. Следовательно, оснований для обращения в суд у претендента нет.

Подготовлено на базе материалов БСС «Система Главбух» В.М. Акимова государственный советник налоговой службы РФ III ранга Чтобы принять решение, с каких выплат нужно удерживать НДФЛ, определите: – является ли организация налоговым агентом по данному виду выплат; – какой статус имеет получатель дохода – резидент или нерезидент, а также источник полученного им дохода; – является ли данный вид выплат объектом налогообложения. Объектом налогообложения для резидентов являются как доходы, полученные от источников в России, так и доходы, полученные от источников за пределами России (п. 1 ст. 209 НК РФ). Объектом налогообложения для нерезидентов являются только доходы, полученные от источников в России (п. 1 ст. 209 НК РФ). К доходам, полученным от бюджетной организации (источника в России), в частности, относятся: 1. Доходы за исполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу или другое действие, выполненное в России. Для этих выплат фактическое местонахождение источника выплаты дохода значения не имеет. Важно, где человек работал – в России или за рубежом. 2. Доходы, полученные в связи с использованием на территории России: – имущества (например, арендные платежи); – авторских и смежных прав. 3. Доходы от продажи имущества, находящегося на территории России. 4. Доходы от использования транспортных средств для перевозок в Россию и из России, а также на ее территории. 5. Другие виды доходов, связанных с деятельностью на территории России. Полный перечень доходов, полученных от источников в России, приведен в пункте 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ. Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с доходов гражданина по договору аренды. Организация арендует помещение у гражданина, не являющегося предпринимателем Да, нужно. В большинстве случаев НДФЛ должны удержать и перечислить в бюджет налоговые агенты (источники выплаты дохода). Но иногда получатель дохода уплачивает НДФЛ самостоятельно (в таких случаях организация не будет налоговым агентом) (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Перечень доходов, с которых гражданин, не являющийся предпринимателем, должен самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ, приведен в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ. В частности, в него входят доходы, полученные по гражданско-правовым договорам от граждан или организаций, которые не являются налоговыми агентами (подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ). Российские организации-арендаторы признаются налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 НК РФ). Следовательно, с доходов по договору аренды, заключенному с организацией, гражданин самостоятельно налог не рассчитывает и не уплачивает. В этом случае удержать и перечислить НДФЛ должна организация-арендатор (п. 1 ст. 226 НК РФ). Возложить обязанность по уплате НДФЛ на гражданина организация-арендатор (налоговый агент) не вправе (п. 5 ст. 3 НК РФ). В частности, условие в договоре аренды (дополнительном соглашении к нему) о том, что гражданин самостоятельно рассчитывает и уплачивает НДФЛ с полученных доходов, является ничтожным. Аналогичной позиции придерживается Минфин России в письмах от 15 июля 2010 г. № 03-04-06/3-148, от 13 июля 2010 г. № 03-04-06/3-144, от 7 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/83 и ФНС России от 1 ноября 2010 г. № ШС-37-3/14854. Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с доходов гражданина по договору аренды. Организация арендует помещение для проживания своих сотрудников у гражданина, не являющегося предпринимателем. По договору аренды в качестве арендатора выступает организация, а не сотрудники Да, нужно. По общему правилу, НДФЛ должны удержать и заплатить в бюджет налоговые агенты (источники выплаты дохода). Но иногда получатель дохода платит налог самостоятельно (в таких случаях организация не будет налоговым агентом) (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Перечень доходов, при получении которых гражданин, не являющийся предпринимателем, должен самостоятельно рассчитать и заплатить НДФЛ, приведен в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ. В частности, в него входят доходы, полученные по гражданско-правовым договорам от граждан или организаций, которые не являются налоговыми агентами (подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ). Российские организации-арендаторы признаются налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 НК РФ). Поэтому с доходов по договору аренды, заключенному с российской организацией, гражданин самостоятельно налог не рассчитывает и не уплачивает. В этом случае удержать и перечислить НДФЛ должна организация-арендатор (п. 1 ст. 226 НК РФ). Возложить обязанность по уплате НДФЛ на гражданина организация-арендатор (налоговый агент) не вправе (п. 5 ст. 3 НК РФ). В частности, условие в договоре аренды (дополнительном соглашении к нему) о том, что гражданин самостоятельно рассчитывает и уплачивает НДФЛ с полученных доходов, является ничтожным. Эти правила в полной мере применяется и в случае, если организация арендует помещение с целью передачи его в пользование своим сотрудникам (а также членам их семей). При этом, если расходы по аренде организация оплачивает за счет собственных средств, у сотрудников, проживающих в арендованном помещении, возникают доходы в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). С этих доходов организация-арендатор тоже должна удержать НДФЛ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 15 июля 2010 г. № 03-04-06/3-148, от 13 июля 2010 г. № 03-04-06/3-144, от 7 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/83, от 24 декабря 2007 г. № 03-04-08-01/64 и ФНС России от 1 ноября 2010 г. № ШС-37-3/14854. Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ со стоимости материалов, транспортных или других расходов, которые организация компенсирует исполнителю по гражданско-правовому договору помимо вознаграждения Да, нужно. По мнению Минфина России, компенсационные выплаты по гражданско-правовым договорам являются частью вознаграждения исполнителя. Поэтому с них организация должна удержать НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, письма Минфина России от 9 сентября 2010 г. № 03-04-06/3-209, от 22 сентября 2009 г. № 03-04-06-01/245, от 24 июня 2009 г. № 03-04-06-01/145, от 21 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/96 и от 14 ноября 2007 г. № 03-04-06-01/389). «Главбух» советует Есть аргументы, позволяющие организациям не удерживать НДФЛ со стоимости материалов, транспортных или других расходов, которые организация компенсирует исполнителю по договору подряда помимо вознаграждения. Они заключаются в следующем. Пунктом 2 статьи 709 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что выплаты по договору подряда делятся на две части: – вознаграждение; – компенсация расходов, связанных с исполнением работ или оказанием услуг. Получается, что стоимость материалов, транспортных или других расходов, которые организация компенсирует исполнителю по договору подряда, не является вознаграждением. Выплата компенсации не влечет за собой получение исполнителем экономической выгоды, а направлена на возмещение ему расходов, связанных с исполнением договора (ст. 41 НК РФ). Такие суммы не подлежат обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Подтверждают такую точку зрения некоторые арбитражные суды (см., например, определение ВАС РФ от 26 марта 2009 г. № ВАС-3334/09, постановления ФАС Дальневосточного округа от 16 декабря 2008 г. № Ф03-5362/2008, Северо-Западного округа от 6 марта 2007 г. № А56-10568/2005 и Волго-Вятского округа от 14 мая 2007 г. № А43-7991/2006-30-215). Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с сотрудников, если организация оплатила товары (работы, услуги) для их несовершеннолетних детей Да, нужно. Родители являются законными представителями своих несовершеннолетних детей и выступают в защиту их прав и интересов (п. 1 ст. 64, п. 1 ст. 80 Семейного кодекса РФ). Оплата товаров (работ, услуг), которыми пользуются члены семьи сотрудника, находящиеся на его иждивении, рассматривается как доход самого сотрудника. К таким доходам, в частности, относится полная или частичная оплата товаров, коммунальных услуг, питания, отдыха. Это следует из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса РФ. Таким образом, организация должна удержать НДФЛ из суммы, израсходованной на оплату услуг иждивенцам (в т. ч. детям) сотрудника. Аналогичная точка зрения отражена в письме ФНС России от 24 января 2007 г. № ГИ-8-04-41. Исключением из этого правила являются: – компенсация, которую организация выплачивает сотрудникам на возмещение родительской платы за содержание детей в дошкольных образовательных учреждениях. Если учреждения, которые посещают дети сотрудников, реализуют основную общеобразовательную программу дошкольного образования, то выплаченная компенсация НДФЛ не облагается (п. 42 ст. 217 НК РФ); – оплата стоимости обучения детей сотрудников по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, профессиональной подготовки и переподготовки. Если учреждения, где проходят обучение дети сотрудников, имеют лицензию на образовательную деятельность или соответствующий статус (для иностранного учреждения), то выплаченная компенсация НДФЛ не облагается (п. 21 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 17 сентября 2009 г. № 03-04-06-01/237). Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с суммы неустойки (пеней), выплаченной гражданину по решению суда за нарушение законодательства о защите прав потребителей Да, нужно. Объектом налогообложения по НДФЛ является доход, полученный гражданином (п. 1 ст. 209 НК РФ). При этом доходом признается получение экономической выгоды (ст. 41 НК РФ). Неустойка является способом обеспечения исполнения обязательства и выплачивается независимо от факта получения гражданином убытка (п. 1 ст. 39 и п. 1 ст. 330 ГК РФ). Кроме того, доход в виде неустойки не включен в закрытый перечень доходов, с которых не нужно удерживать НДФЛ (ст. 217 НК РФ). Поэтому при выплате гражданину неустойки за нарушение законодательства о защите прав потребителей организация должна удержать НДФЛ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 10 июня 2010 г. № 03-04-06/10-21, от 2 июня 2009 г. № 03-04-05-01/409. Следует отметить, что если выплата производится по решению суда, организация обязана выдать гражданину именно ту сумму, которая указана в этом решении. Это следует из положений пункта 2 статьи 13 Гражданского процессуального кодекса РФ. Таким образом, если организация не производит в пользу гражданина каких-либо других денежных выплат, удержать НДФЛ из доходов в виде неустойки (пеней) она сможет, только если сумма налога выделена в судебном решении. Если же в решении суда сумма налога не указана, организация должна выплатить неустойку (пени) в полном объеме и известить налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ. Такая же точка зрения отражена в письмах Минфина России от 19 июня 2009 г. № 03-04-06-01/141, от 8 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/85, от 19 сентября 2008 г. № 03-04-06-01/275, УФНС России по г. Москве от 9 февраля 2009 г. № 20-15/3/011144. Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с сумм оплаты дополнительных выходных дней, которые организация предоставляет родителям детей-инвалидов. Дополнительные выходные дни оплачиваются за счет ФСС России Да, нужно. Одному из работающих родителей каждый месяц положены дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами. Оплачиваются такие дни за счет ФСС России. Об этом сказано в разъяснениях, утвержденных постановлением от 4 апреля 2000 г. Минтруда № 26, ФСС № 34. Закрытый перечень доходов, с которых не нужно удерживать НДФЛ, приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. В пункте 1 этой статьи сказано, что НДФЛ не нужно удерживать с сумм государственных пособий (исключение – больничные пособия), а также с иных выплат и компенсаций, начисленных в соответствии с законодательством. Перечень государственных пособий гражданам, имеющим детей, приведен в статье 3 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ. Оплата дополнительных дней родителям детей-инвалидов в этот перечень не входит. Следовательно, с таких выплат НДФЛ удержать нужно. Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письмах от 12 декабря 2007 г. № 03-04-05-01/407, от 13 июня 2007 г. № 03-04-06-01/184, от 13 апреля 2007 г. № 03-04-06-01/117, от 21 февраля 2007 г. № 03-04-06-01/47. «Главбух» советует Есть аргументы, позволяющие не удерживать НДФЛ с сумм оплаты дополнительных выходных дней, которые организация предоставляет родителям детей-инвалидов. Они заключаются в следующем. НДФЛ не удерживается с сумм государственных пособий (кроме больничных пособий), а также с иных выплат и компенсаций, начисленных в соответствии с законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). Организация обязана предоставлять дополнительные выходные дни родителям детей-инвалидов в силу требований законодательства (ст. 262 ТК РФ). Оплачиваются дополнительные выходные дни за счет ФСС России (разъяснения, утвержденные постановлением от 4 апреля 2000 г. Минтруда № 26, ФСС № 34). Такие выплаты направлены на государственную поддержку граждан, имеющих детей-инвалидов, и по своей природе не относятся ни к вознаграждению за труд, ни к материальной выгоде. Они лишь компенсируют потери в заработке гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход. Таким образом, оплату дополнительных выходных дней родителям детей-инвалидов можно отнести к иным выплатам и компенсациям, начисленным в соответствии с законодательством. А такие выплаты не подлежат обложению НДФЛ на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Правомерность такого подхода подтверждают Президиум ВАС РФ в постановлении от 8 июня 2010 г. № 1798/10, а также окружные арбитражные суды (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 февраля 2010 г. № А05-8987/2009). Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с сумм взносов, которые организация платит за своих сотрудников по договорам негосударственного пенсионного обеспечения Нет, не нужно. Взносы, которые организация платит за своих сотрудников в негосударственный пенсионный фонд, не облагаются НДФЛ. Это правило применяется, если договор заключен с российским негосударственным пенсионным фондом, у которого есть соответствующая лицензия. При этом не имеет значения, на какой счет перечисляются взносы: солидарный или именной. Такой вывод позволяет сделать абзац 5 пункта 1 статьи 213.1 Налогового кодекса РФ. Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с сумм дебиторской задолженности, списанной по истечении срока исковой давности (например, если организация оказала гражданину услугу, которую он по тем или иным причинам не оплатил) Да, нужно. НДФЛ нужно удержать со всех доходов гражданина, выплачиваемых ему как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом признается получение экономической выгоды (ст. 41 НК РФ). Стоимость товаров (работ, услуг), переданных (выполненных, оказанных) гражданину на безвозмездной основе, признается его доходом в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК РФ). С таких доходов организация, которая безвозмездно передала данные товары (оказала услуги, выполнила работы), должна удержать НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). По общему правилу организация может требовать оплаты задолженности только в течение срока исковой давности. То есть в течение трех лет (ст. 196 ГК РФ). Поэтому после истечения этого срока неоплаченные товары (работы, услуги), оказанные в интересах гражданина, признаются его доходом в натуральной форме. В отношении такого дохода организация является налоговым агентом и с суммы неистребованной дебиторской задолженности обязана удержать НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Если НДФЛ удержать невозможно (например, организация не выплачивает человеку каких-либо доходов в денежной форме), уведомите об этом налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ). Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с вознаграждения, которое сотрудник получает по договору за размещение на его личном автомобиле рекламы Да, нужно. НДФЛ нужно удержать со всех доходов сотрудника, выплачиваемых ему как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом признается получение экономической выгоды (ст. 41 НК РФ). В большинстве случаев НДФЛ должны удержать и заплатить в бюджет налоговые агенты (источники выплаты дохода). Но иногда получатель дохода платит налог самостоятельно (в таких случаях организация не будет налоговым агентом) (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Перечень доходов, с которых гражданин, не являющийся предпринимателем, должен самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ, приведен в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ. Вознаграждение за размещение рекламы на автомобиле не относится к доходам, с которых сотрудник должен самостоятельно рассчитать и перечислить налог. Поэтому при выплате такого вознаграждения удержать и перечислить в бюджет НДФЛ должна организация (п. 1 ст. 226 НК РФ). Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с суммы выплат сотрудникам, занятым на общественных работах. К общественным работам привлекаются сотрудники организации, которые находятся под угрозой увольнения. Частично выплаты финансируются за счет организации, частично – за счет бюджетных средств Да, нужно. Организация общественных работ является одним из направлений программы дополнительных мероприятий по снижению напряженности на рынке труда. Программы реализации таких мероприятий утверждаются на региональном уровне. Об этом сказано в пунктах 1, 2 постановления Правительства РФ от 31 декабря 2008 г. № 1089. В рамках реализации таких программ сотрудники, которые работают в организациях по трудовым договорам и находятся под угрозой увольнения, могут привлекаться к общественным работам (подп. «б» п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2008 г. № 1089). Для этого в заключенные с сотрудниками трудовые договоры с их согласия нужно внести изменения, касающиеся в том числе и порядка оплаты общественных работ (см., например, абз. 14 раздела IV Программы, утвержденной постановлением правительства г. Москвы от 24 марта 2009 г. № 213-ПП). Таким образом, в рассматриваемой ситуации трудовые отношения с сотрудниками не прекращаются. Они продолжают работать в организации по трудовым договорам и получают зарплату за фактически выполненные работы, предусмотренные этими договорами (дополнительными соглашениями). Все доходы, полученные резидентами от источников в России, облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Исключение составляют выплаты, перечисленные в статье 217 Налогового кодекса РФ. Законодательство не связывает возникновение объекта обложения НДФЛ с источником финансирования затрат, направленных на выплату доходов. Доходы граждан в виде оплаты труда на общественных работах, организация которых финансируется за счет бюджетных средств, в статье 217 Налогового кодекса РФ не поименованы. Следовательно, организация, которая выплачивает зарплату сотрудникам, занятым на общественных работах, признается налоговым агентом. При выплате доходов она обязана рассчитать НДФЛ, удержать и перечислить налог в бюджет. Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с компенсации, которую получают сотрудники таможенных органов (МВД России) за наем (поднаем) жилых помещений Ответ на этот вопрос зависит от того, в каком размере выплачена компенсация. Денежная компенсация за наем (поднаем) жилых помещений выплачивается сотрудникам таможенных органов (МВД России) на основании договоров найма (поднайма). Максимальный размер компенсации установлен постановлением Правительства РФ от 27 декабря 2004 г. № 852. Например, в г. Москве размер компенсации за наем (поднаем) жилого помещения не должен превышать 15 000 руб. в месяц. От обложения НДФЛ такие выплаты освобождаются в пределах норм, установленных законодательством (п. 3 ст. 217 НК РФ). Таким образом, если компенсация выплачивается в размере, большем, чем предусмотрено постановлением Правительства РФ от 27 декабря 2004 г. № 852, сумма превышения облагается НДФЛ на общих основаниях. Если сумма компенсации за наем (поднаем) жилого помещения не превышает установленную норму, НДФЛ с нее удерживать не нужно. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 3 декабря 2009 г. № 03-04-06-01/311. Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с суммы оплаты сотрудникам органов внутренних дел (ОВД) (в т. ч. проходящим службу в органах уголовно-исполнительной системы) расходов на проезд к месту использования отпуска и обратно Да, нужно. НДФЛ нужно удержать со всех доходов сотрудника, выплачиваемых ему как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом признается получение экономической выгоды (ст. 41 НК РФ). Закрытый перечень доходов, с которых не нужно удерживать НДФЛ, приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. В частности, от налога освобождены компенсационные (в пределах норм) и иные выплаты, установленные законодательством (п. 1, 3 ст. 217 НК РФ). При этом «иные выплаты» должны быть прямо поименованы в статье 217 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 4 июня 2009 г. № 03-04-07-01/190 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 18 июня 2009 г. № ШС-17-3/121)). Сотрудникам ОВД (в т. ч. проходящим службу в органах уголовно-исполнительной системы) расходы на проезд к месту использования отпуска и обратно оплачиваются на основании Положения, утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 23 декабря 1992 г. № 4202-1 (ст. 21 Закона от 21 июля 1998 г. № 117-ФЗ). В данном положении оплата расходов на проезд не поименована как компенсационная выплата, поэтому она не подпадает под действия пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Кроме того, данная выплата прямо не поименована в пункте 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Следовательно, НДФЛ с нее удержать нужно. Подтверждает такой вывод Минфин России в письмах от 27 апреля 2010 г. № 03-04-06/1-83, от 3 декабря 2009 г. № 03-04-06-01/311 и УФНС России по г. Москве в письме от 5 марта 2010 г. № 20-15/3/022941.1. Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с компенсации, которую получают гражданские служащие (в размере четырехмесячного денежного содержания) при увольнении с гражданской службы в связи с реорганизацией (ликвидацией, сокращением должностей гражданской службы) Нет, не нужно. Закрытый перечень доходов, с которых не нужно удерживать НДФЛ, приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. В частности, от налога освобождены компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных законодательством), связанные с увольнением сотрудников. Исключением из этого правила является только компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении. Об этом сказано в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания выплачивается гражданским служащим при их увольнении в связи с реорганизацией, ликвидацией, сокращением должностей гражданской службы (ч. 9 ст. 31 Закона от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ). При этом данная выплата не является компенсацией за неиспользованный отпуск. Таким образом, удерживать НДФЛ с этой суммы компенсации не нужно. Подтверждает такой вывод Минфин России в письмах от 16 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/94, от 14 ноября 2007 г. № 03-04-06-02/207 и УФНС России по г. Москве в письме от 21 августа 2006 г. № 28-10/73963. Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с ежемесячной компенсации, выплачиваемой педагогическим работникам на приобретение книгоиздательской и периодической литературы Ответ на этот вопрос зависит от того: – в каком размере выплачена компенсация (в пределах норм или сверх норм, установленных законодательством); – подтверждено ли документально целевое использование выплаченной суммы. Обязанность выплаты ежемесячной компенсации педагогическим работникам на приобретение литературы установлена пунктом 8 статьи 55 Закона от 10 июля 1992 г. № 3266-1. Размер такой выплаты составляет: – 150 руб. – в федеральных государственных образовательных учреждениях высшего и дополнительного профессионального образования; – 100 руб. – в других федеральных государственных образовательных учреждениях. Сумма компенсации для педагогических работников государственных образовательных учреждений, находящихся в ведении субъектов РФ, определяется по решению региональных властей. А в отношении педагогических работников муниципальных образовательных учреждений – по решению местных властей. При этом установленные размеры компенсаций не могут быть ниже нормативов, введенных на федеральном уровне. Это следует из абзаца 2 пункта 8 статьи 55 Закона от 10 июля 1992 г. № 3266-1 и статьи 153 Закона от 22 августа 2004 г. № 122-ФЗ. Порядок выплаты компенсации разъяснен в письме Минобразования России от 25 ноября 1998 г. № 20-58-4046/20-4. Хотя этот документ принят в период действия Закона от 10 июля 1992 г. № 3266-1 еще в прежней редакции, отдельные его положения можно применять и сейчас с поправкой на законодательство в действующей редакции. Денежная компенсация на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий должна выплачиваться ежемесячно всем педагогическим работникам образовательных учреждений. Выплата компенсации производится за счет средств соответствующих бюджетов в пределах сметы. При этом документальное подтверждение понесенных расходов требуется только в целях освобождения денежной компенсации от налогообложения НДФЛ и не распространяется на право получения самой выплаты (письма Минфина России от 23 января 2008 г. № 03-04-08-01/4, от 17 января 2008 г. № 03-04-06-01/5). НДФЛ не облагаются все виды компенсационных выплат сотрудникам, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей, при одновременном выполнении двух условий: – выплаты произведены в пределах норм, установленных законодательством; – целенаправленное использование выплаченной суммы подтверждено документами. Это следует из положений пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Таким образом, если сумма компенсации педагогическим работникам на приобретение литературы выплачена в пределах норм, установленных законодательством, и подтверждена документально (например, кассовыми и товарными чеками, полученными от педагогов), то НДФЛ удерживать не нужно. Если эти условия выполнены не будут, налог с выплаченной суммы компенсации нужно удержать. Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письмах от 6 июля 2009 г. № 03-04-05-01/528, от 23 января 2008 г. № 03-04-08-01/4, от 6 июля 2007 г. № 03-04-06-01/217. Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с суммы денежного поощрения лучшим учителям Да, нужно. НДФЛ нужно удержать со всех доходов сотрудника, выплачиваемых ему как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом признается получение экономической выгоды (ст. 41 НК РФ). Закрытый перечень доходов, с которых не нужно удерживать НДФЛ, приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. В частности, от налога освобождены суммы пособий (за исключением больничного пособия) и иные выплаты, установленные законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). При этом такие выплаты должны быть прямо поименованы в статье 217 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 4 июня 2009 г. № 03-04-07-01/190 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 18 июня 2009 г. № ШС-17-3/121)). Денежное поощрение лучшим учителям выплачивается в соответствии с Указом Президента РФ от 28 января 2010 г. № 117. Данное поощрение прямо не поименовано в статье 217 Налогового кодекса РФ. Следовательно, НДФЛ с него удержать нужно. Подтверждают такой вывод контролирующие ведомства (письма Минфина России от 12 октября 2007 г. № 03-04-05-01/336, ФНС России от 30 ноября 2009 г. № 3-5-04/1750). Несмотря на то что разъяснения, приведенные в данных письмах, касаются денежного поощрения, которое выплачивалось в соответствии с утратившим силу Указом Президента РФ от 6 апреля 2006 г. № 324, ими можно руководствоваться и при начислении денежного поощрения в соответствии с действующим Указом Президента РФ от 28 января 2010 г. № 117. Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с денежных средств, выплачиваемых родителям (законным представителям) за обучение ребенка по семейной форме обучения. Сумма выплат определяется в размере затрат на образование в соответствии с нормативами бюджетного финансирования. Организация расположена в г. Москве Да, нужно. С учетом индивидуальных потребностей и возможностей гражданам предоставлено право выбора различных форм обучения: – в образовательном учреждении: очная, очно-заочная (вечерняя), заочная; – в форме семейного образования; – самообразования; – экстерната. Об этом сказано в пункте 1 статьи 10 Закона от 10 июля 1992 г. № 3266-1. Родителям (законным представителям), обучающим детей на дому самостоятельно (по семейной форме обучения), выплачивается денежная компенсация. Ее размер устанавливается в соответствии с государственными (местными) нормативами бюджетного финансирования. В городе Москве такие правила введены Законами от 20 июня 2001 г. № 25, от 26 октября 2005 г. № 55, Положением, утвержденным постановлением правительства г. Москвы от 25 сентября 2007 г. № 827-ПП. Перечень доходов, с которых не нужно удерживать НДФЛ, приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. В частности, от налога освобождены компенсационные (в пределах норм) и иные выплаты, установленные законодательством (п. 1, 3 ст. 217 НК РФ). При этом такие выплаты должны быть прямо поименованы в статье 217 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 4 июня 2009 г. № 03-04-07-01/190 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 18 июня 2009 г. № ШС-17-3/121)). Денежная компенсация родителям (законным представителям), обучающим детей на дому самостоятельно (по семейной форме обучения), в данной статье не поименована. Следовательно, НДФЛ с нее удержать нужно. При этом налоговую базу по НДФЛ можно уменьшить на сумму профессионального налогового вычета. Он предоставляется гражданам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера (п. 2 ст. 221 НК РФ). Поскольку отношения между образовательным учреждением и родителями (законными представителями) регулируются договором (п. 4.2 Положения, утвержденного постановлением правительства г. Москвы от 25 сентября 2007 г. № 827-ПП), они имеют право на этот вычет. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) (п. 2 ст. 221 НК РФ). Таким образом, налоговую базу по НДФЛ можно уменьшить на сумму профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с обучением ребенка (например, на стоимость услуг репетитора). «Главбух» советует Есть аргументы, позволяющие вообще не удерживать НДФЛ с денежных средств, выплачиваемых родителям (законным представителям) за обучение ребенка по семейной форме обучения. Они заключаются в следующем. Перечень доходов, с которых не нужно удерживать НДФЛ, приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. В частности, от НДФЛ освобождены суммы государственных пособий и иных выплат, компенсаций, которые выплачиваются в соответствии с действующим законодательством. Об этом сказано в пункте 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ. При этом положениями данного пункта не уточнено, какие именно виды компенсаций не облагаются НДФЛ. Следовательно, от налогообложения освобождаются все виды компенсаций, установленные законодательством. Поскольку компенсация затрат родителям (законным представителям) в размере норматива бюджетного финансирования предусмотрена законодательством, она подпадает под действие пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Следовательно, не подлежит обложению НДФЛ. Ранее такой точки зрения придерживались представители налоговой службы (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 9 октября 2006 г. № 28-11/88585). Кроме того, НДФЛ можно не удерживать и на основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ как возмещение иных расходов (в пределах норм, установленных законодательством). Следование приведенной точке зрения может привести к разногласиям с проверяющими. В этом случае свою позицию организации придется отстаивать в суде. Арбитражная практика по данному вопросу пока не сложилась. Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ со стимулирующих выплат учащимся (студентам). Организация оплачивает их за счет средств, полученных по договору пожертвования Ответ на этот вопрос зависит от суммы выплаты, а также от того, является ли указанная выплата стипендией. Стипендии учащимся (студентам) от НДФЛ освобождены (п. 11 ст. 217 НК РФ). При этом стимулирующие выплаты, которые выплачиваются за счет пожертвований учебному заведению, могут признаваться стипендией, на которую распространяется льгота по НДФЛ. Для этого они должны соответствовать одному из признаков стипендий, предусмотренных в пункте 11 статьи 217 Налогового кодекса РФ. А именно: – стипендии учащимся (студентам) выплачиваются учреждениями высшего (начального, среднего) профессионального (послевузовского профессионального) образования или научно-исследовательскими учреждениями; – стипендии учреждены Президентом РФ, органами власти; – стипендии учреждены благотворительными фондами; – стипендии выплачиваются за счет средств бюджетов гражданам, обучающимся по направлению службы занятости. Выплачиваемые учащимся (студентам) стипендии могут быть как государственными, так и именными, которые назначаются гражданами и организациями (п. 2, 8 Типового положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 27 июня 2001 г. № 487). Порядок назначения и выплаты именных стипендий устанавливают граждане или организации, направляющие пожертвования (п. 23 Типового положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 27 июня 2001 г. № 487). От НДФЛ такие выплаты освобождены (письма Минфина России от 19 декабря 2006 г. № 03-03-04/4/191 и от 14 декабря 2006 г. № 03-05-01-04/331). Если выплаты учащимся (студентам) представляют собой не государственные и не именные стипендии, а другие стимулирующие выплаты, НДФЛ начисляйте в общем порядке (подп. 7, 10 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ). В таком случае выплату можно расценивать как подарок учащемуся (студенту). Такой вывод следует из пункта 1 статьи 572 и статьи 128 Гражданского кодекса РФ. Подарки на сумму, не превышающую 4000 руб., от НДФЛ освобождены (п. 28 ст. 217 НК РФ). Кроме того, такую выплату можно оформить как материальную помощь учащемуся (студенту) (см., например, п. 33 Типового положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 27 июня 2001 г. № 487). Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с материальной помощи студентам очного отделения федерального государственного образовательного учреждения высшего (среднего) профессионального образования. Материальная помощь выплачивается за счет средств стипендиального фонда Да, нужно. На оказание помощи нуждающимся студентам очного отделения федеральных государственных образовательных учреждений высшего (среднего) профессионального образования выделяются дополнительные средства. Эти средства составляют 25 процентов стипендиального фонда (который формируется из средств федерального бюджета) и могут быть направлены на выплату: – материальной помощи; – пособий аспирантам и докторантам на приобретение научной литературы; – пособий на приобретение литературы и письменных принадлежностей детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 3 статьи 16 Закона от 22 августа 1996 г. № 125-ФЗ и пунктах 32–36 Типового положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 27 июня 2001 г. № 487. Перечень доходов, с которых не нужно удерживать НДФЛ, приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. Пунктом 8 данной статьи установлен закрытый перечень видов материальной помощи, освобождаемых от налогообложения в полной сумме. Материальная помощь, выплачиваемая студентам очного отделения государственного образовательного учреждения, в нем не поименована. Кроме того, в рассматриваемой ситуации нельзя применить и положения пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса, согласно которому НДФЛ не нужно удерживать с материальной помощи, не превышающей 4000 руб. за налоговый период на одного сотрудника. Это связано с тем, что студенты не являются сотрудниками организации (с ними не заключаются трудовые договоры). Таким образом, с материальной помощи, выплачиваемой студентам очного отделения федерального государственного образовательного учреждения высшего (среднего) профессионального образования, нужно удержать НДФЛ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 6 сентября 2010 г. № 03-04-06/3-201. Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с суммы среднего заработка, выплачиваемой за время военных сборов сотруднику организации Да, нужно. Сотрудник организации на время прохождения военных сборов освобождается от работы. При этом за ним сохраняется место работы и выплачивается средний заработок (по месту постоянной работы). Об этом сказано в статье 170 Трудового кодекса РФ и пункте 2 статьи 6 Закона от 28 марта 1998 г. № 53-ФЗ. Закрытый перечень доходов, с которых не нужно удерживать НДФЛ, приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. В частности, от налога освобождены следующие доходы граждан, призванных на военные сборы: – денежное довольствие; – суточные; – другие суммы, полученные по месту прохождения военных сборов. Об этом сказано в пункте 29 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Средний заработок, выплачиваемый за время военных сборов по месту постоянной работы, в этом перечне не поименован. Следовательно, с него нужно удержать НДФЛ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 10 ноября 2009 г. № 03-04-05-02/13, от 26 июля 2006 г. № 03-05-01-04/227 и ФНС России от 19 апреля 2007 г. № 04-1-02/310. «Главбух» советует Есть аргументы, позволяющие не удерживать НДФЛ с суммы среднего заработка, выплачиваемой сотруднику организации за время военных сборов. Они заключаются в следующем. На время исполнения государственных или общественных обязанностей сотрудник освобождается от работы (ч. 1 ст. 170 ТК РФ). За это время организация обязана начислить ему компенсацию в размере среднего заработка (ч. 2 ст. 170 ТК РФ, п. 2 ст. 6 Закона от 28 марта 1998 г. № 53-ФЗ). Перечень компенсационных выплат, освобожденных от налогообложения, приведен в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Этот перечень закрыт. Компенсация в размере среднего заработка, выплачиваемая за время военных сборов, в нем не поименована. Однако, несмотря на это, ФАС Уральского округа, опираясь на совокупность положений части 2 статьи 164, части 2 статьи 170 Трудового кодекса РФ и пункта 2 статьи 6 Закона от 28 марта 1998 г. № 53-ФЗ, признал, что такие компенсации не подлежат обложению НДФЛ (постановление от 17 мая 2005 г. № Ф09-2076/05-С2). Приведенное судебное решение единично, устойчивой арбитражной практики по рассматриваемой проблеме пока не сложилось. Поэтому отказ от удержания НДФЛ с компенсации за пребывание на военных сборах может привести к спорам с проверяющими. К доходам, полученным от источников за пределами России, в частности, относятся: 1. Доходы за исполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу или другое действие, выполненное не на территории России. Фактический источник выплаты в данном случае значения не имеет. Важно, где человек работал – в России или за рубежом. 2. Доходы, полученные в связи с использованием за пределами России: – имущества (например, арендные платежи); – авторских и смежных прав. 3. Доходы от продажи имущества, находящегося за пределами России. 4. Доходы от использования транспортных средств (кроме используемых для перевозок в Россию и из России, а также на ее территории). 5. Другие виды доходов, связанных с деятельностью за пределами России. Полный перечень доходов, полученных от источников за пределами России, установлен пунктом 3 статьи 208 Налогового кодекса РФ. После того как определен источник дохода, учтите следующие моменты: – если резидент получил доходы от источников за пределами России, НДФЛ с них он должен заплатить самостоятельно (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ); – если нерезидент получил доходы от источников в России, он может быть вообще освобожден от налогообложения. Такой порядок может быть прописан в Соглашении об избежании двойного налогообложения, заключенном Россией с иностранным государством, резидентом которого является получатель дохода. Оно имеет приоритет над российским законодательством (ст. 7 НК РФ). Для обоснования правомерности применения льгот возьмите у нерезидента подтверждающие документы. Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с доходов сотрудников (исполнителей, работающих по гражданско-правовому договору), нанятых для работы за рубежом. Сотрудники (исполнители) постоянно живут за рубежом, а доход выплачивает российская организация Нет, не нужно. Если сотрудники (исполнители) являются нерезидентами, НДФЛ с доходов, полученных ими за работы, выполненные за пределами России, не удерживайте. Этот вид доходов является доходом от источника за пределами России, несмотря на то что его выплачивает российская организация. В данном случае значение имеет место выполнения работ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Доходы нерезидентов, полученные от источников за пределами России, не облагаются НДФЛ (п. 2 ст. 209 НК РФ). Налог с них нужно платить по законодательству того государства, где выполняются работы. Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 23 июля 2010 г. № 03-04-06/6-158, от 4 марта 2009 г. № 03-04-06-01/48. Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с зарплаты сотрудника, который находится в длительной зарубежной командировке Ответ на этот вопрос зависит от того, является ли длительное пребывание сотрудника за границей командировкой или нет. Установить это можно по тому, как оформлены документы, связанные с направлением сотрудника за рубеж. В статье 166 Трудового кодекса РФ сказано, что командировка – это поездка сотрудника по распоряжению руководителя организации на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При направлении сотрудника в командировку оформляются приказ, командировочное удостоверение и служебное задание (раздел 1 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1, п. 6 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). За время пребывания сотрудника в командировке за ним сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ). Средний заработок, который начисляется командированному сотруднику, – это не вознаграждение за труд. Такая выплата представляет собой особый вид гарантий, предусмотренных трудовым законодательством. Чтобы установить, должна ли организация удерживать НДФЛ со среднего заработка, сохраняемого за сотрудником на время загранкомандировки, нужно определить источник данной выплаты (ст. 209 НК РФ). Статья 208 Налогового кодекса РФ не дает однозначного ответа на этот вопрос. Поэтому в данном случае следует руководствоваться рекомендациями Минфина России (п. 4 ст. 208 НК РФ). По мнению финансового ведомства, средний заработок, который сохраняется за сотрудником на время командировки, признается доходом от источников в России (письма Минфина России от 14 августа 2009 г. № 03-04-05-01/631, от 21 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/101). Поэтому, если на дату получения дохода командированный сотрудник является резидентом, НДФЛ с суммы среднего заработка нужно удержать по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). Если же сотрудник утратил статус резидента, НДФЛ нужно удержать по ставке 30 процентов (абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ). Исключение составляют иностранные сотрудники, которые признаются высококвалифицированными специалистами. Их доходы облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов независимо от продолжительности пребывания в России (абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ). В некоторых случаях нерезиденты могут быть освобождены от уплаты НДФЛ по доходам, полученным от источников в России. Некоторые организации на длительный срок направляют своих сотрудников за границу не для выполнения конкретного служебного поручения, а для исполнения обязанностей, предусмотренных трудовым договором. Такое пребывание за рубежом командировкой не признается. Фактически происходит переезд сотрудника на работу в другую местность. В этом случае сотруднику начисляется не средний заработок, а зарплата в соответствии с действующей в организации системой оплаты труда. Зарплата, которую получает сотрудник, находясь за границей, является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей и признается доходом, полученным от источников за пределами России (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, письма Минфина России от 14 августа 2009 г. № 03-04-05-01/631, от 21 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/101, от 4 марта 2009 г. № 03-04-06-01/48). Поэтому, если на дату получения дохода сотрудник является резидентом, НДФЛ с зарплаты, начисленной за время длительного пребывания за границей, не удерживайте. С доходов, полученных от источников за пределами России, сотрудники-резиденты должны самостоятельно рассчитывать и платить НДФЛ по ставке 13 процентов (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Не позднее 30 апреля следующего года сотрудники обязаны подать в российскую налоговую инспекцию налоговую декларацию о доходах, полученных за пределами России (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). Если же с доходов от работы за пределами России российский налоговый резидент заплатил налог в бюджет иностранного государства, эта сумма принимается к зачету в счет уплаты НДФЛ в России (ст. 232 НК РФ). НДФЛ не нужно удерживать и в том случае, если сотрудник утратил статус резидента. Дело в том, что доходы нерезидентов, полученные от источников за пределами России, не являются объектом налогообложения по российскому законодательству (п. 2 ст. 209 НК РФ). Налог с них нужно платить по законам того государства, где сотрудник выполняет свои трудовые обязанности. Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 5 октября 2010 г. № 03-04-06/6-236, от 11 июня 2010 г. № 03-04-06/6-120, от 3 июня 2008 г. № 03-04-06-01/150, от 28 сентября 2007 г. № 03-04-06-01/335. Если после длительного (более 183 дней) пребывания за границей сотрудник вернулся и вновь стал работать на территории России, то в течение следующих 182 дней он будет оставаться нерезидентом (п. 2 ст. 207 НК РФ). С доходов, начисленных сотруднику за это время, НДФЛ удерживайте по ставке 30 процентов (абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ) или 13 процентов (если сотрудник является иностранцем и признается высококвалифицированным специалистом (абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ)). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 2 апреля 2007 г. № 03-04-06-01/104. Ситуация: как удержать НДФЛ, если в течение года сотрудник утратил статус налогового резидента Если в течение календарного года сотрудник был переведен на работу за границу, то его налоговый статус резидента может смениться на статус нерезидента. Сотрудник теряет статус резидента, если он находится на территории России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). Доходами, которые облагаются НДФЛ, признаются: – у резидентов – доходы, полученные от источников в России и за ее пределами; – у нерезидентов – доходы, полученные от источников в России. Об этом сказано в статье 209 Налогового кодекса РФ. Доходы резидентов, полученные как от источников в России, так и за ее пределами, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 209 НК РФ). Исключение составляют отдельные виды доходов, с которых налог удерживается по ставкам 9 или 35 процентов. Доходы нерезидентов, полученные от источников в России, облагаются по ставке 30 процентов (абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ). Исключение составляют: – доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций. Такие доходы облагаются по ставке 15 процентов (абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ); – доходы от трудовой деятельности по найму у граждан (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ); – доходы иностранных сотрудников, которые признаются высококвалифицированными специалистами (абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ). Кроме того, в некоторых случаях нерезиденты могут быть освобождены от уплаты НДФЛ по доходам, полученным от источников в России. Стандартные вычеты к доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 30 процентов, не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ). Доходы нерезидентов, полученные от источников за пределами России, НДФЛ не облагаются (п. 2 ст. 209 НК РФ). Поэтому, если сотрудник, бывший налоговым резидентом, в течение года утратил этот статус, поступайте так: – налог с доходов, полученных от источников в России с начала года, пересчитайте по ставке 30 процентов (с доходов иностранных высококвалифицированных специалистов – 13 процентов). При этом не уменьшайте налоговую базу на сумму стандартных вычетов; – доходы, полученные от источников за пределами России с начала года, в налоговую базу по НДФЛ не включайте (установите возможную переплату по налогу). Если по результатам перерасчета возникнет переплата, ее нужно вернуть сотруднику. Вернуть переплату по НДФЛ деньгами или зачесть ее в счет уменьшения общей суммы налога, подлежащего перечислению в бюджет, организация не вправе. Излишне удержанный НДФЛ можно зачесть только в счет предстоящих удержаний по этому налогу (с тем же КБК) из доходов этого же сотрудника. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 февраля 2008 г. № 03-04-06-01/41, от 11 августа 2005 г. № 03-05-01-04/263. Не удерживайте НДФЛ с выплат, перечисленных в статье 217 Налогового кодекса РФ, независимо от того, кто является их получателем. Это, например, следующие виды доходов: 1) пенсии, пособия (за исключением больничного пособия), иные выплаты и компенсации, установленные законодательством; 2) алименты; 3) гранты (безвозмездная помощь), которые предоставлены: – для поддержки науки и образования (культуры и искусства) в России; – организациями (международными и (или) российскими), включенными в перечни, утвержденные Правительством РФ: постановления от 15 июля 2009 г. № 602, от 28 июня 2008 г. № 485; 4) единовременные выплаты (в т. ч. в виде материальной помощи): – сотрудникам (в т. ч. бывшим сотрудникам, вышедшим на пенсию) в связи со смертью близких родственников, а также членам семьи умерших сотрудников (в т. ч. бывших сотрудников, вышедших на пенсию); – сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка (в пределах 50 000 руб. на одного ребенка); 5) стипендии, выплачиваемые высшими и средними учебными заведениями; 6) стоимость выданной сотруднику и членам его семьи путевки на санаторно-курортное лечение или оздоровление в российском санатории (если путевка приобретена за счет нераспределенной прибыли); 7) стоимость лечения (медицинского обслуживания) сотрудника и членов его семьи, оплаченного организацией за счет средств от приносящей доход деятельности, оставшихся после уплаты налога на прибыль; 8) суточные в пределах 700 руб. за день нахождения в командировке в России и 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке; 9) возмещение организацией расходов своего сотрудника на приобретение медикаментов, назначенных ему или членам его семьи лечащим врачом (в пределах 4000 руб. в год); 10) материальная помощь сотрудникам и бывшим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по старости или инвалидности (в пределах 4000 руб. в год). Кроме того, не удерживайте НДФЛ с сумм компенсации расходов на лечение (медицинское обслуживание) сотрудника (членов его семьи), а также со стоимости выданной путевки на санаторно-курортное лечение или оздоровление при одновременном соблюдении следующих условий: – расходы предусмотрены сметой доходов и расходов бюджетного учреждения; – расходы оплачены за счет бюджетных средств. Такой вывод следует из письма Минфина России от 6 июля 2009 г. № 03-04-05-01/527. Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с вознаграждения, которое организация выплачивает сотруднику за счет средств гранта. Грант предоставлен для поддержки науки и образования (культуры и искусства) в России. Средства гранта зачислены на лицевой счет организации Ответ на этот вопрос зависит от условий предоставления гранта. Закрытый перечень доходов, с которых не нужно удерживать НДФЛ, приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. В частности, от налога освобождены суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), при соблюдении определенных условий (п. 6 ст. 217 НК РФ). Налогоплательщиками НДФЛ являются граждане (п. 1 ст. 207 НК РФ). Следовательно, при соблюдении вышеперечисленных условий не подлежат налогообложению этим налогом суммы грантов, которые предоставлены непосредственно налогоплательщикам-гражданам. В рассматриваемой ситуации средства гранта зачислены на лицевой счет организации. Несмотря на это, если условиями предоставления гранта установлено, что грантополучателем является именно сотрудник организации, с суммы вознаграждения (при соблюдении прочих условий) удерживать НДФЛ не нужно (п. 6 ст. 217 НК РФ). Если же грантополучателем является организация (как юридическое лицо), с вознаграждения, выплаченного сотруднику за счет средств гранта, НДФЛ удержите (ст. 226 НК РФ). Подтверждают такой вывод контролирующие ведомства (письма Минфина России от 3 марта 2010 г. № 03-04-06/9-20, ФНС России от 30 ноября 2010 г. № ШС-37-3/16518, УФНС по г. Москве от 19 января 2010 г. № 20-15/3/003707, от 24 декабря 2009 г. № 20-15/3/136430). Разделяют эту позицию некоторые арбитражные суды (см., например, постановление ФАС Московского округа от 28 февраля 2006 г. № КА-А40/608-06). Ситуация: с какой суммы суточных удержать НДФЛ, если сотрудник был направлен в новую командировку в тот же день, когда прибыл из предыдущей командировки. Суточные за этот день ему оплатили в двойном размере (по каждой командировке) В этом случае действует общее правило. Не облагаются НДФЛ суточные в пределах: – 700 руб. за день нахождения в командировке в России; – 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке. При этом не играет роли тот факт, что суточные сотруднику были выплачены в двойном размере. Такой вывод можно сделать на основании абзаца 10 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что сумма суточных, не облагаемых НДФЛ, зависит только от территории командирования (в России, за границу) и количества дней, за которые выплачиваются суточные. Никаких указаний на количество командировок в этой норме нет. Если сотрудник прибыл из загранкомандировки, а направлен в новую командировку по России (или наоборот), суточные за этот день освобождаются от НДФЛ в сумме 2500 руб. Это связано с тем, что в такой ситуации можно применить как один лимит, так и второй (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ). Возможность суммирования лимитов законодательством не предусмотрена. Подготовлено на базе материалов БСС «Система Главбух»

Подготовлено на базе материалов БСС «Система Главбух» И.И. Шкловец заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости Если сотрудник решил расторгнуть трудовой договор по собственному желанию, он обязан предупредить работодателя об увольнении не позже чем за две недели (написать заявление об увольнении на имя руководителя). Такой порядок предусмотрен в части 1 статьи 80 Трудового кодекса РФ. Из этого правила есть исключения. Например, спортсмен, тренер при расторжении по собственному желанию трудового договора, заключенного на 4 месяца и более, должен письменно уведомить администрацию не менее чем за месяц (ч. 1 ст. 348.12 ТК РФ). Сотрудник может подать заявление лично, направить его заказным письмом или иным способом, позволяющим определить факт и дату получения заявления организацией (письмо Роструда России от 5 сентября 2006 г. № 1551-6). Ситуация: должен ли сотрудник отработать две недели, если он написал заявление об увольнении на следующий день после фактического выхода на работу. Испытательный срок в трудовом договоре не предусмотрен Да, должен. Основанием для приема сотрудника на работу является приказ руководителя по унифицированной форме № Т-1, изданный на основании заключенного трудового договора (ст. 68 ТК РФ). Сотрудник обязан приступить к исполнению трудовых обязанностей со дня, определенного трудовым договором. По общему правилу трудовой договор вступает в силу со дня его подписания сотрудником и работодателем либо с того дня, когда сотрудник был допущен к работе работодателем или его представителем. Об этом сказано в статье 61 Трудового кодекса РФ. Таким образом, на сотрудника, приступившего к работе, распространяются все права и обязанности, предусмотренные трудовым законодательством. Если сотрудник решил расторгнуть трудовой договор по собственному желанию, он обязан предупредить работодателя об увольнении не позднее чем за две недели (ч. 1 ст. 80 ТК РФ). Поэтому независимо от даты заключения договора сотрудник должен отработать в организации еще 14 календарных дней (ст. 14 ТК РФ). Это правило применяется и в том случае, если трудовой договор был заключен за день до подачи заявления об увольнении. Вместе с тем, по соглашению сторон сотрудник может быть уволен по собственному желанию и до истечения двухнедельного срока (ч. 2 ст. 80, п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ). Аналогичного мнения придерживается Роструд в письмах от 18 декабря 2008 г. № 6964-ТЗ, от 19 декабря 2007 г. № 5203-6-0. Сотрудник имеет право уволиться по собственному желанию и в период своего отсутствия на работе, например, находясь на больничном или в отпуске. При этом дата увольнения может быть раньше даты окончания его отпуска (болезни). Статья 80 Трудового кодекса РФ этого не запрещает. Ограничения на увольнение сотрудника во время болезни или отпуска распространяются только на случаи увольнения по инициативе администрации (ст. 81 ТК РФ). Такие разъяснения дал Роструд в письме от 5 сентября 2006 г. № 1551-6. Без отработки двух недель сотрудника можно уволить, если работодатель на это согласен (ч. 2 ст. 80 ТК РФ). Организация не вправе отказать сотруднику в увольнении без отработки двух недель, если: – он не может продолжать работу (в связи с выходом на пенсию, зачислением в образовательные учреждения и т. п.); – были нарушены права сотрудника, закрепленные в трудовом (коллективном) договоре. Это нарушение может быть установлено трудовой инспекцией, комиссией по трудовым спорам или судом. Об этом сказано в части 3 статьи 80 Трудового кодекса РФ и пункте 22 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2. В некоторых случаях действует сокращенный срок предупреждения (не две недели, а три дня). Этот порядок распространяется на сотрудников: – которые увольняются по собственному желанию во время испытательного срока (ч. 4 ст. 71 ТК РФ); – с которыми трудовой договор заключен на срок менее двух месяцев (ч. 1 ст. 292 ТК РФ); – которые заняты на сезонных работах (ч. 1 ст. 296 ТК РФ). Ситуация: можно ли уволить сотрудника за прогул, если он написал заявление об увольнении по собственному желанию и перестал выходить на работу Да, можно. В период действия предупреждения о предстоящем увольнении по собственному желанию (две недели) сотрудник все еще состоит в трудовых отношениях с организацией и должен подчиняться Правилам трудового распорядка. Поэтому отсутствие его на работе без уважительных причин приравнивается к прогулу (п. 39 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). За такой проступок (даже за однократный случай прогула) сотрудника можно уволить по подпункту «а» пункта 6 части 1 статьи 81 Трудового кодекса РФ. Ситуация: можно ли уволить сотрудника, находящегося в командировке, если он написал заявление об увольнении по собственному желанию Да, можно. Если сотрудник решил расторгнуть трудовой договор по собственному желанию, он обязан предупредить работодателя об увольнении не позднее чем за две недели (написать заявление об увольнении на имя руководителя организации). Такой порядок предусмотрен в части 1 статьи 80 Трудового кодекса РФ. Препятствий для подачи заявления об увольнении по собственному желанию Трудовой кодекс РФ не содержит. Таким образом, сотрудник имеет право подать заявление в любое время, в том числе в период его нахождения в командировке. При этом дата увольнения также может приходиться на период командировки. Такой вывод позволяет сделать письмо Роструда от 5 сентября 2006 г. № 1551-6. «Главбух» советует Следует избегать ситуаций, когда сотрудники увольняются находясь в командировке. Объясняется это тем, что в день увольнения с сотрудником нужно произвести окончательный расчет и выдать ему трудовую книжку (ч. 5 ст. 80 ТК РФ). При этом могут возникнуть трудности, поскольку сотрудник в этот момент может отсутствовать на рабочем месте. Кроме того сотрудник в любой момент до увольнения может отозвать свое заявление об увольнении (в том числе направив новое заявление по почте). Не позднее чем через две недели с момента подачи заявления организация обязана расторгнуть с сотрудником трудовой договор (ч. 5 ст. 80 ТК РФ). Поэтому перенесение даты расторжения на более поздний срок (т. е. на момент окончания командировки) в данной ситуации будет незаконным. В течение двух недель с момента подачи заявления сотрудник имеет право в любое время его отозвать (ч. 4 ст. 80 ТК РФ). Это правило действует только в том случае, если на вакантное место не приглашен другой сотрудник, которому в соответствии с законодательством нельзя отказать в приеме на работу. Например, это может быть сотрудник, приглашенный из другой организации в порядке перевода. С ним трудовой договор нужно оформить в течение месяца со дня его увольнения с прежнего места работы (ст. 64 ТК РФ). Если срок предупреждения закончился, а приказ об увольнении по каким-то причинам издан не был (при этом сотрудник не настаивает на увольнении), трудовые отношения продолжаются (ч. 6 ст. 80 ТК РФ). Ситуация: кто должен доказать в суде факт принуждения сотрудника написать заявление об увольнении по собственному желанию – организация или сотрудник. Сотрудник обратился в суд с иском о восстановлении на работе, объясняя свое требование тем, что его вынудили написать заявление Если сотрудник утверждает, что увольнение было вынужденным, он должен сам доказать факт принуждения. Если он не сможет подтвердить это достоверными и достаточными доказательствами, будет считаться, что принуждения не было. Об этом сказано в подпункте «а» пункта 22 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2. Увольнение по собственному желанию оформите по истечении срока предупреждения (ч. 5 ст. 80 ТК РФ). Ситуация: какую дату считать датой увольнения, если в соответствии с заявлением сотрудника его последний рабочий день приходится на выходной Правила определения сроков в трудовом законодательстве содержатся в статье 14 Трудового кодекса РФ. В частности, если последний рабочий день сотрудника выпадает на выходной, то дата увольнения переносится на ближайший следующий рабочий день. Например, если окончание срока предупреждения организации об увольнении (14-й день) приходится на субботу, то сотрудник должен выйти на работу еще и в понедельник. Это и будет датой его увольнения. Такой вывод позволяет сделать часть 4 статьи 14 Трудового кодекса РФ. На основании заявления сотрудника издайте приказ об увольнении по унифицированной форме № Т-8 (постановление Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1). Затем внесите запись об увольнении в трудовую книжку сотрудника: «Уволен по собственному желанию, пункт 3 части 1 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации» (п. 15 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225, п. 5.2 Инструкции, утвержденной постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. № 69). В последний день работы выдайте сотруднику трудовую книжку и другие документы, связанные с работой, по его письменному заявлению и произведите с ним окончательный расчет (ч. 5 ст. 80 ТК РФ). Если в день увольнения сотрудник не работал, то соответствующие суммы выплатите на следующий день после обращения сотрудника за расчетом (ст. 140 ТК РФ). Внимание! За задержку выдачи трудовой книжки сотрудник вправе потребовать возместить ему материальный ущерб в размере не полученного им заработка. Не имея трудовой книжки, сотрудник лишен возможности трудоустроиться. Об этом сказано в статье 234 Трудового кодекса РФ. Если в день увольнения сотрудника выдать ему трудовую книжку невозможно (он отсутствует на работе или отказывается получить документ), направьте ему уведомление (по почте). По этому документу он должен прийти за трудовой книжкой или дать согласие на то, чтобы ее отправили почтовым переводом. Со дня, в который выслано уведомление, организация не несет ответственности за то, что вовремя не выдала документ. Такой порядок предусмотрен частью 6 статьи 84.1 Трудового кодекса РФ. При увольнении сотруднику, не использовавшему свое право на отпуск, положена денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ, п. 28 Правил, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169). При расчете компенсации, связанной с увольнением сотрудника, учитывайте все его основные и дополнительные неиспользованные отпуска за все время работы в организации (ст. 127 ТК РФ). Право сотрудника на получение компенсации не зависит от причины его увольнения. По желанию сотрудника организация вправе предоставить ему отпуск с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). В этом случае днем увольнения считается последний день отпуска. Отозвать заявление об увольнении сотрудник может до начала отпуска, если на его место еще не приглашен в порядке перевода другой сотрудник. Об этом сказано в статье 127 Трудового кодекса РФ. Однако предоставление отпуска с последующим увольнением является правом, а не обязанностью организации. Поэтому при отказе в предоставлении такого отпуска в день увольнения сотруднику необходимо выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск. Такой порядок подтверждает письмо Роструда от 30 апреля 2008 г. № 1025-6. Ситуация: нужно ли выплатить больничное пособие сотруднику, который заболел в день увольнения Да, нужно. Больничное пособие нужно выплатить, если право на него наступило в период работы, включая и день увольнения. Поэтому пособие в такой ситуации выплачивайте сотруднику не за один день, а за весь период болезни. Так обязывает поступить пункт 2 статьи 5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Ситуация: обязан ли работодатель выдавать обходной лист при увольнении сотрудника Нет, не обязан. Законодательство не предусматривает обязанность: – работодателя – выдавать обходной лист увольняющемуся сотруднику; – сотрудника – заполнять обходной лист при увольнении. Это следует из статьи 84.1 Трудового кодекса РФ. Вместе с тем, на практике многие работодатели используют этот документ в своей деятельности. Заполнение обходного листа прямо предусмотрено в некоторых отраслевых нормативно-правовых актах. Так, например, обходные листы при увольнении заполняют сотрудники ФМС России (п. 22 Служебного распорядка, утвержденного приказом ФМС России от 16 июля 2009 г. № 174), Ростехнадзора (абз. 4 п. 3 приложения 5 к Инструкции по кадровому делопроизводству, утвержденной приказом Ростехнадзора от 30 мая 2008 г. № 372). Широкое применение обходного листа объясняется тем, что его использование удобно для подведения окончательного расчета между работодателем и увольняющимся сотрудником. Заполненный обходной лист свидетельствует: – с одной стороны – об отсутствии у увольняющегося сотрудника обязательств перед работодателем; – с другой стороны – об отсутствии у работодателя претензий к увольняющемуся сотруднику. Типовой формы обходного листа законодательством не предусмотрено, поэтому работодатель может использовать форму, разработанную самостоятельно. Как правило, обходной лист представляет собой документ, в котором руководители подразделений делают отметку о том, что увольняющийся сотрудник исполнил все свои обязательства перед ними, например: – отчитался по авансовым отчетам; – сдал спецодежду; – сдал медицинский страховой полис; – сдал пропуск в организацию и т. п. Самостоятельно разработанную форму обходного листа и порядок ее заполнения утвердите отдельным внутренним локальным документом или в качестве приложения к уже существующему, например к Инструкции по кадровому делопроизводству. Утверждение формы обходного листа и порядка ее заполнения в локальном документе работодателя не влияет на общий порядок процедуры увольнения, который предусмотрен в статье 84.1 Трудового кодекса РФ. Так, например, работодатель не вправе задерживать выдачу трудовой книжки и выплату окончательного расчета увольняющемуся сотруднику, если тот несвоевременно сдаст обходной лист или вовсе откажется его заполнять. Такой вывод можно сделать из части 5 статьи 80 и части 4 статьи 84.1 Трудового кодекса РФ. За задержку выдачи трудовой книжки сотрудник вправе потребовать возмещение материального ущерба (абз. 4 ст. 234 ТК РФ). Ситуация: нужно ли сообщить судебному приставу-исполнителю об увольнении сотрудника, который выплачивает алименты Да, нужно. Работодатель, который производит удержание алиментов с сотрудника на основании решения суда или нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов, обязан сообщить об увольнении такого сотрудника: – судебному приставу-исполнителю по месту исполнения решения о взыскании алиментов; – взыскателю алиментов (т. е. лицу, получающему алименты). Типовой формы сообщения законодательством не предусмотрено, поэтому работодатель может составить его в произвольной форме. В сообщении, помимо самого факта увольнения плательщика алиментов, укажите его новые место работы или место жительства, если такие сведения о бывшем сотруднике вам известны. Подготовленное сообщение направьте по указанным адресам в течение трех календарных дней. Отсчет срока ведите со дня, следующего за днем увольнения сотрудника. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 111 Семейного кодекса РФ и статей 190, 191 Гражданского кодекса РФ. Внимание! Несвоевременное сообщение об увольнении сотрудника, который выплачивает алименты, является правонарушением (п. 3 ст. 111 СК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена административная ответственность. За такое правонарушение судебный пристав-исполнитель может оштрафовать: – организацию – в размере от 50 000 до 100 000 руб.; – должностное лицо (например, руководителя организации) – в размере от 15 000 до 20 000 руб. Об этом говорится в статье 113 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ, части 3 статьи 17.14 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Пример оформления увольнения по собственному желанию Водитель Ю.И. Колесов подал заявление об увольнении по собственному желанию. Увольнение было оформлено приказом по форме № Т-8. Запись об увольнении по собственному желанию была внесена в трудовую книжку сотрудника. Подготовлено на базе материалов БСС «Система Главбух»

Индекс цен производителей промышленных товаров рассчитывается (по методологии Росстата) на основании регистрации цен на товары-представители в базовых организациях по видам экономической деятельности. Цены производителей представляют собой фактически сложившиеся на момент регистрации цены указанных организаций на произведенную продукцию, предназначенную для реализации на внутреннем рынке (без косвенных товарных налогов - налога на добавленную стоимость, акциза и др.). Рассчитанные по товарам-представителям индексы цен производителей последовательно агрегируются в индексы цен соответствующих видов, групп, классов, разделов экономической деятельности. В качестве весов используются данные об объеме производства в стоимостном выражении базисного периода. Индекс цен производителей промышленных товаров по Чувашской Республике по данным Чувашстата в ноябре 2010 года по отношению к предыдущему месяцу составил 100,5%, декабрю 2009 года – 106,0%, соответствующему месяцу предыдущего года – 105,5%.

Автономное учреждение «Многофункциональный центр предоставления государ-ственных и муниципальных услуг» муниципального образования города Чебоксары – сто-лицы Чувашской Республики (АУ «МФЦ») функционирует с 23 июня 2010 г. Перечень предоставляемых на базе АУ «МФЦ» услуг постоянно расширяется, в настоящее время предоставляется 162 услуги (на момент открытия 101 услуга), из них: 35 услуг муниципальных - 21%; 17 услуг федеральных - 11 %; 107 услуг республиканских – 66 %; 3 услуги коммерческие, в целях поддержки малого бизнеса – 2 % (АНО «Агентство по поддержке малого бизнеса в Чувашской Республики»). Услуги предоставляются безвозмездно (Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг"; Постановление Правительства РФ от 3 октября 2009 г. N 796 "О некоторых мерах по по-вышению качества предоставления государственных (муниципальных) услуг на базе мно-гофункциональных центров предоставления государственных (муниципальных) услуг"), за исключением случаев, когда платежи предусмотрены законодательством (государст-венная пошлина, оплата приватизации жилья, проведения кадастровых работ и др.). Кроме того, в МФЦ предоставляются сопутствующие услуги, целью которых яв-ляется повышение удобства граждан (уплата государственной пошлины, услуги банкома-та и почты, консультационные услуги нотариуса, услуги кафе). Всю подробную информацию о деятельности АУ «МФЦ» (в том числе весь пере-чень услуг) вы можете узнать на сайте: http://www.mfc-gcheb.cap.ru

Фиксированный набор товаров и услуг включает в себя 83 наименования, в том числе: 30 видов продовольственных товаров, 41 вид непродовольственных товаров и 12 видов платных услуг. Стоимость фиксированного набора потребительских товаров и услуг применяется для межрегиональных сопоставлений покупательной способности населения. Она исчисляется на основе единых норм потребления, а также средних цен на отдельные виды товаров и услуг. Стоимость фиксированного набора потребительских товаров и услуг на начало ноября 2010 года в Чувашской Республике, по данным Чувашстата, составила 7234,1 рубля. В Приволжском федеральном округе самая высокая стоимость фиксированного набора товаров и услуг в Пермском крае (8614,3 рубля), самая низкая – в Саратовской области (6916,1 рубля).

По данным Чувашстата с 22 по 28 ноября 2010 года снизились цены на баранину (кроме бескостного мяса), смеси сухие молочные для детского питания, соль поваренную пищевую, вермишель, рис шлифованный, макаронные изделия из пшеничной муки высшего сорта, говядину, свинину тушеную консервированную – на 0,6-0,1%, маргарин – на 0,05%, водку крепостью 40% об. спирта и выше обыкновенного качества – на 1,2%.

Да, на начало 2010/2011 учебного года, по данным Чувашстата, в республике наряду с 503 государственными и муниципальными дневными образовательными учреждениями, реализующими программу общего образования, в которых обучаются более 125,0 тыс. человек, общеобразовательную деятельность осуществляет 1 частное учреждение, в котором учатся более 50 учеников.

По данным Чувашстата, к концу октября 2010 года в государственных учреждениях службы занятости населения состояло на учете 15,6 тыс. не занятых трудовой деятельностью граждан (в сентябре 2010 года – 16,6 тыс. человек, в январе 2010 года – 26,3 тыс. человек), из них 14,2 тыс. человек имели статус безработного (93,2% к предыдущему месяцу, 71,4% к соответствующему месяцу предыдущего года), в том числе 12,1 тыс. человек получали пособие по безработице.

Общие коэффициенты рождаемости и смертности это отношение соответственно числа родившихся (живыми) и числа умерших в течение календарного года к среднегодовой численности населения. Исчисляются в промилле.

В соответствии с Законом Чувашской Республики «О республиканском бюджете Чувашской Республики на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» за 10 месяцев 2010 года в рамках реализации республиканской адресной инвестиционной программы на развитие дорожной сети (строительство и реконструкцию) направлено из республиканского бюджета Чувашской Республики - 812,0 млн.рублей (94,1% от годового лимита). За счет указанных средств в целом по республике построено 17,319 км. Для сведения, на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание дорожной сети Порецкого района за счет средств республиканского и местного бюджетов за 10 месяцев т.г. направлено 141690,9 тыс.рублей (85,5% от лимита), построено 1,893 км. и отремонтировано 24,4 км. автодорог.

Стоимость минимального набора продуктов питания определяется на основе минимального набора продуктов питания для мужчины трудоспособного возраста. При определении стоимости набора используются единые (установленные в целом по Российской Федерации) минимальные объемы потребления, а также средние потребительские цены на продукты питания, рассчитываемые для каждого региона отдельно. Стоимость минимального набора продуктов питания отражает межрегиональную дифференциацию уровней потребительских цен на продукты питания. В минимальный набор продуктов питания входят наиболее потребляемые продукты, такие как плоды и овощи, мясо и мясопродукты, рыба, жиры, молоко и молочная продукция, яйца, сахар, хлеб, крупы и бобовые, плоды и овощи, кондитерские изделия, прочие продукты (соль, перец, специи). Изменение цен на них оказывает непосредственное влияние на формирование индекса цен на продовольственные товары и, соответственно, на индекс потребительских цен в целом. Стоимость минимального набора продуктов питания на одного человека в месяц в Чувашской Республике на конец октября 2010 года составила 2232,58 рубля и по сравнению с предыдущим месяцем она увеличилась на 0,61 % (по России – 2464,96 рубля, или – на 0,92%). Из 83 регионов Российской Федерации в октябре 2010 года Чувашская Республика вошла в двадцатку лучших регионов по стоимости этого набора (в расчете на одного человека).

По итогам 10 месяцев 2010 года в Чувашской Республике все муниципальные образования исполнили бюджеты с профицитом, наибольший объем профицита местного бюджета среди городских округов обеспечен г.Чебоксары (132,6 млн. рублей), среди муниципальных районов – Чебоксарским районом (65,5 млн. рублей).

По итогам 9 месяцев 2010 года введено в действие 471,3 тыс.кв.метров, что составляет 106,4% к уровню соответствующего периода прошлого года. При этом, Чувашская Республика занимает 6 место среди всех субъектов Российской Федерации по вводу жилья на душу населения (0,367 кв.метров на 1 человека) и 1 место в Приволжском федеральном округе.

В соответствии с Порядком разработки, утверждения и реализации республиканских целевых программ Чувашской Республики, утвержденным постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 30 октября 2006 г. № 274 к республиканским целевым программам предъявляются следующие основные требования: четкая формулировка цели программы; описание поддающихся количественным оценкам ожидаемых результатов реализации программы; наличие системы показателей для измерения результатов реализации программ (целевых индикаторов экономической и социальной эффективности); обоснование потребностей в ресурсах; описание системы управления программой.

В соответствии с Постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 30 октября 2006 г. № 274 «О совершенствовании и расширении сферы применения про-граммно-целевых методов бюджетного планирования» к долгосрочным республиканским целевым программам относятся программы со сроком действия более трех лет. В настоящее время в республике реализуются 48 долгосрочных республиканских целевых программ, что составляет 81,4 % от общего количества программ.

В соответствии с Правилами предоставления субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, утвержденными постановлением Правительства РФ от 14.12.2005 № 761 «О предоставлении субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг» (с изменениями от 18 июня 2007 г., 24 декабря 2008 г.), субсидии предоставляются гражданам в случае, если их расходы на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, рассчитанные исходя из размера региональных стандартов нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, и размера региональных стандартов стоимости жилищно-коммунальных услуг, превышают величину, соответствующую максимально допустимой доле расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи. При этом для семей со среднедушевым доходом ниже установленного прожиточного минимума максимально допустимая доля расходов уменьшается в соответствии с поправочным коэффициентом, равным отношению среднедушевого дохода семьи к прожиточному минимуму. Для сведения: республиканский стандарт социальной нормы площади жилого помещения и размер республиканского стандарта предельной стоимости предоставляемых жилищно-коммунальных услуг утверждены постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 27 октября 2005 г. № 262 «О республиканских стандартах оплаты жилого помещения и коммунальных услуг» (с последующими изменениями).

По данным Чувашстата на 1 ноября 2010 года по сведениям организаций (без субъектов малого предпринимательства) задолженность по заработной плате по кругу наблюдаемых видов экономической деятельности составила 117,5 млн.рублей и снизилась по сравнению с данными на 1 января 2010 года на 0,7 млн.рублей (на 6,0%). В общем объеме просроченной задолженности по заработной плате наиболее вы-сокий удельный вес приходится на организации обрабатывающих производств (47,0%) и строительства (30,7%). В разрезе районов и городов задолженность по заработной плате на 1 ноября 2010 года отсутствовала в городе Канаш и в 14 районах республики. Наибольший размер из общей суммы просроченной задолженности приходится на г. Новочебоксарск (69,7 млн. рублей, или 59,3%).

В октябре 2010 года по сравнению с предыдущим месяцем отмечалось снижение цен на некоторые продовольственные товары, реализуемые на розничных рынках республики, в том числе на капусту белокочанную свежую – на 20,6 %, морковь – на 7,8 %, окорочка куриные – на 2,3 %, куры (кроме куриных окорочков) – на 2,0 %, рыбу мороженую неразделанную – на 1,9 %, свинину (кроме бескостного мяса) – на 1,3 %, сельдь соленую – на 1,2 %, сосиски, сардельки – на 0,2 %. В то же время значительно подорожали яблоки (на 26,4 %), огурцы свежие (в 2,2 раза). Цены на говядину (кроме бескостного мяса), масло сливочное, масло подсолнечное, творог жирный, яйца куриные, апельсины повысились на 0,8 – 8,5 процента. Не изменились цены на колбасу вареную высшего сорта, сахар-песок, конфеты мягкие, глазированные шоколадом, картофель, сухофрукты.

По данным Чувашстата в январе-сентябре 2010 года в организации республики от иностранных инвесторов поступило инвестиций на сумму 2611,2 млн. рублей и 526,8 тыс. долларов США. Из стран дальнего зарубежья (включая страны Прибалтики) значительные средства были направлены Нидерландами (8157,3 тыс. долл., или 59,3% всех накопленных инве-стиций), Объединенными Арабскими Эмиратами (2483,0 тыс. долл., или 18,1%), Финлян-дией (1677,0 тыс. долл., или 12,2%), США (1143,5 тыс. долл., или 8,3%). Рублевые инве-стиции вложены Кипром (4383,4 млн. рублей, или 59,5%), Испанией (1243,0 млн. рублей, или 16,9%), США (1062,8 млн. рублей, или 14,4%), Виргинскими островами (Брит.) (606,0 млн. рублей, или 8,2%), Содружеством Багамы (31,9 млн. рублей, или 0,4%), Польшей (29,3 млн. рублей, или 0,4%). Из стран СНГ получено 1603,9 тыс. рублей и 137,3 тыс. дол-ларов США.