Вопросы граждан

Организации, которая применяла наряду с системой налогообложения в виде ЕНВД упрощенную систему налогообложения, не нужно подавать повторное заявление о возможности применения "упрощенки", если она утратила статус плательщика ЕНВД. Такой вывод финансовое министерство делает в Письме от 15.01.2007 г. N 03-11-04/3/2. На упрощенную систему налогообложения переводится организация, а на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - только лишь вид предпринимательской деятельности, поясняет Минфин.

Отвечая на этот вопрос, Минфин в Письме от 18.01.2007 N 03-04-05-01/4 указывает, что согласно поправкам в НК, внесенным Законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ, налогоплательщик при продаже до 1 января 2007 г. ценных бумаг, находившихся в его собственности более трех лет, вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК. Вычет предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего и т.д.) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган. При этом, оговаривает Минфин, указанные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 г. , и вступают в силу с 31 января 2007 г.

Нет, это незаконно. Если организация не выплачивала зарплату, и налоговому органу не удастся доказать обратное, начислять НДФЛ, ЕСН, пени и штраф он не имеет права. Объектом налогообложения НДФЛ являются доходы (статья 209 НК РФ). Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы (размера дохода) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, которая определяется по правилам, установленным статьей 212 НК РФ. Кроме того, следует учитывать положения статьи 226 НК РФ, из которой следует, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Таким образом, в отношении НДФЛ следует вывод: если организация не начисляла и не выплачивала сотрудникам зарплату, удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет она не могла. Следовательно претензии налоговиков по этому поводу не имеют под собой каких-либо законных оснований. Аналогичные выводы следует сделать и в отношении единого социального налога. В соответствии со статьей 236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН для работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Т.е. обязанность по уплате ЕСН возникает с момента начисления выплат в пользу физических лиц. Так как в вашем случае такие начисления не производились, оснований для начисления ЕСН нет. Следует напомнить, что в настоящее время проводится массированная кампания по борьбе с зарплатами "в конвертах". Если какая-либо организация выплачивает зарплату меньше минимального месячного размера оплаты труда, а в последнее время и меньше прожиточного минимума, руководство такой компании может быть вызвано на беседу в специальную комиссию, организованную при налоговых органах. Представителей налогоплательщика предупреждают, что если зарплата не будет повышена, компанию ожидают негативные последствия. В частности, детальные проверки со стороны налоговиков. Необходимо также отметить, что своеобразной методичкой для сотрудников налоговых инспекций в деле выявлении зарплат "в конвертах" может служить Письмо ФНС РФ от 28.07.06 № ВЕ-6-04/742 "О направлении для анализа и использования в работе документов", которым ФНС РФ направило в адрес нижестоящих инспекций судебное решение по делу в отношении серых зарплат. Напомним, что в том показательном процессе налоговикам удалось доказать, что фактически работодатель выплачивал зарплату по двум ведомостям - официальной и неофициальной. Доказательствами служили показания свидетелей, справки о зарплате работников с предыдущих мест работы, сведения из службы занятости, объявления о приеме на работу с указанием реальной зарплаты, стертые, но затем восстановленные специалистами органов внутренних дел файлы, содержащие сведения о начисленной реальной зарплате и др. Все это говорит о том, что в настоящее время налоговики в целях выявления зарплат "в конвертах" могут проводить контрольные мероприятия, при которых будут изучаться не только непосредственные документы, связанные с выплатами в пользу физических лиц и начислением налогов. Однако, в том случае, если зарплата действительно не начислялась и не выплачивалась ни в каком виде - ни в белом, ни в черном - что-либо доказать налоговики не смогут. Соответственно, у них не будет законных оснований для начисления недоимок, пени и штрафов.

К сожалению, вы не указали, о какой именно деятельности идет речь. А от этого зависит вопрос о правомерности взыскания недоимки по указанным налогам и пени. Согласно подпункту 10 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ на ЕНВД переводится деятельность по распространению или размещению наружной рекламы. Если ваша работа отвечает критериям данного вида деятельности, вы на законных основаниях уплачивали ЕНВД, и следовательно, взыскивать недоимки и пени по НДС, ЕСН и НДФЛ налоговая инспекция не вправе. Что касается штрафа, то требовать его уплаты налоговый орган не может в любом случае. Даже если вы перешли на уплату ЕНВД, несмотря на то, что ваша деятельность под этот режим не подпадает. Связано это со следующим обстоятельством. К ответственности налогоплательщик привлекается в случае совершения налогового правонарушения. Согласно статье 106 НК РФ обязательным признаком налогового правонарушения является вина налогоплательщика. Но в вашем случае вины в совершении налогового правонарушения нет. Ведь вы следовали письменным разъяснениям налоговой инспекции. А в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения.

Мы считаем, что при указанных обстоятельствах арендодатель право на вычет по НДС не имеет. В рассматриваемом случае арендодатель деятельности по предоставлению коммунальных услуг не осуществляет. Такая деятельность осуществляется коммунальной службой. Следовательно, соответствующие услуги арендодатель не оказывает. Таким образом, суммы, полученные арендатором в счет оплаты коммунальных услуг (не включенных в арендную плату) являются компенсацией, а не платой за предоставленные услуги. Поэтому НДС они не облагаются. Значит, арендодатель не вправе включать в состав налоговых вычетов суммы НДС, уплаченные коммунальной службе в части, приходящейся на услуги, которые фактически потребил арендатор.

Согласно п.1 ст. 374 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Учитываемые на счете бухгалтерского учета 08 объекты недвижимого имущества, права на которые длительное время не регистрируются в соответствии с законодательством, но фактически используются организацией для производства продукции, оказания услуг или управленческих нужд, должны подлежать налогообложению налогом на имущество организаций. Относительно государственной регистрации прав собственности на объекты недвижимого имущества, предусмотренной Федеральным законом от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», необходимо иметь в виду, что государственная регистрация соответствующих прав на объекты недвижимого имущества является обязательной, однако она носит заявительный характер. Факты не регистрации имущества, в соответствии с действующим законодательством, могут рассматриваться как уклонение от налогообложения. Данное разъяснение дано Минфином России в письме от 6 сентября 2006 года № 03-06-01-02/35.

Налогоплательщики и плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налогов (сборов) должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом (п. 2 ст. 57 Кодекса). За совершение налогоплательщиками (плательщиками сборов) нарушений законодательства о налогах и сборах в случаях, предусмотренных Кодексом, подлежат взиманию в бюджетную систему Российской Федерации штрафы. В ряде статей Кодекса (например, в п. 1 ст. 31, п. п. 2 и 4 ст. 49 Кодекса) прямо указывается о задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды). В случаях, предусмотренных пп. 8 п. 1 ст. 32 Кодекса, налоговые органы обязаны предоставлять информацию о задолженности юридического или физического лица по начисленным налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты любого уровня или государственные внебюджетные фонды. Учитывая изложенное, полагаем, что под просроченной задолженностью по платежам в бюджеты всех уровней необходимо понимать не только недоимку, но и задолженность по соответствующим пеням и штрафам, подлежащим взиманию в случаях, предусмотренных Кодексом.

К персональным данным следует отнести следующую информацию о работнике: - биографические данные (фамилия, имя, отчество, дату и место рождения, трудовую биографию, иные факты биографии); - опознавательные данные (паспортные данные, адрес, телефон); - личные характеристики работника (гражданство, сведения о воинском учете, наличие научных трудов, изобретений, наград, иные сведения); - сведения о семейном положении, составе семьи; - сведения о социальном положении (в том числе право на льготы); - сведения об образовании и квалификации (основное, дополнительное, послевузовское образование, повышение квалификации, разряд, класс, категория, стаж работы и т.п.); - сведения о служебном положении, навыках (знание иностранных языков, наличие прав на вождение автомобиля и т.п.); - сведения о финансовом положении; - сведения о состоянии здоровья; - иные сведения о работнике, необходимые в связи с трудовыми отношениями или позволяющими идентифицировать личность работника).

Перечень учреждений уголовно-исполнительной системы, а также номенклатура производимой ими продукции (работ, услуг) находятся на официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для федеральных государственных нужд по адресу: www.zakupki.gov.ru в разделе "Дополнительная информация". Ознакомиться с перечнем учреждений уголовно-исполнительной системы и номенклатурой производимой ими продукции можно также на сайте Минэкономразвития Чувашии в разделе "Государственные закупки и ресурсы" по адресу: http://economy.cap.ru

Напомним, что в соответствии с Законом от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ о налоговом администрировании с 1 января 2007 г. налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за 2006 год превышает 250 человек, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган в электронном виде. В Письме ФНС от 19.12.2006 г. N ЧД-6-25/1225@ сообщается, что, согласно п. 5 раздела I Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (утв. Приказом МНС РФ от 02.04.2002 N БГ-3-32/169), представление декларации в электронном виде осуществляется через специализированного оператора связи. В отношении налогоплательщиков, которые имеют обособленные подразделения на территории разных субъектов РФ, разъясняется, что они могут представлять налоговые декларации в соответствующие территориальные налоговые органы по месту учета обособленных подразделений через оператора, обслуживающего головную организацию налогоплательщика.

Фирмы, оказывающие услуги по осуществлению адресной рассылки, обычно берут за основу текст обращения, который клиент (заказчик) намерен распространить, тиражируют его и рассылают во множество компаний. При этом, как правило, фирма, осуществляющая адресную рассылку, использует свою базу данных с адресами организаций, куда направляются письма. Таким образом, можно утверждать, что адресная рассылка состоит из комплекса услуг. Среди них можно выделить услуги по тиражированию текста обращения, услуги по предоставлению заказчику информации (адресов компаний), услуги, связанные с подготовкой и отправкой писем. На наш взгляд, оплату всех этих услуг лучше относить на расходы по отдельности. Однако, для того, чтобы это сделать, договор и акт об оказании услуг должны быть составлены таким образом, чтобы в них каждая услуга и ее стоимость были бы прописаны отдельно. В противном случае, если в документах будет фигурировать фраза "услуги по адресной рассылке", возражать налоговикам на их претензии по поводу включения стоимости такой услуги в расходы будет, по нашему мнению, сложнее. Услуги по предоставлению адресов следует признать информационными и отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Услуги, связанные с подготовкой и отправкой писем, по нашему мнению, подпадают по действие подпункта 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ, предусматривающего включение в расходы затрат на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги. Затраты на оплату услуг по изготовлению копий каких-либо документов напрямую в пункте 1 статьи 264 НК не названы. Вместе с тем, необходимо отметить, что перечень расходов, которые можно принять при налогообложении прибыли, является открытым. В подпункте 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ указаны "другие расходы, связанные с производством и реализацией". Следовательно, расходы, связанные с тиражированием текста обращения, можно учесть на основании подпункта 49 НК РФ.

Самостоятельно платить налог на доходы физических лиц и отчитываться о своих доходах путем представления декларации должны лица, указанные в статьях 227 и 228 НК РФ. В частности, к ним относятся физические лица, получившие доход по договорам гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, от лиц, не являющихся налоговыми агентами, а также физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог. Юридическое лицо, выступающее арендатором автомобиля и выплачивающее арендодателю (в данном случае сотруднику) арендную плату, в силу статьи 226 НК РФ является налоговым агентом. Следовательно, получая от него арендную плату, представлять декларацию по налогу на доходы физических лиц арендодатель (сотрудник) не должен.

Порядок определения доходов, подлежащих налогообложению при упрощенной системе налогообложения установлен статьей 346.15. НК Российской Федерации. При применении упрощенной системы налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. При этом не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ. В подпункте 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ названы доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации; от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации; от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам. Таким образом, переданное учредителем имущество не будет включаться в доходы организации, применяющей упрощенную систему налогообложения в том случае, если уставной капитал этой организации более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого учредителя. При этом, если речь не идет о деньгах, в течение года такое имущество не должно передаваться третьим лицам. Если вклад (доля) учредителя составляет 50% или менее уставного капитала, полученное безвозмездно от учредителя имущество включается в доход и облагается единым налогом.

При получении дивидендов обязанность по представлению декларации по налогу на доходы физических лиц не возникает. Случаи, когда налогоплательщик обязан представлять такую декларацию, названы в статьях 229, 227 и 228 Налогового кодекса РФ. В частности, представляют декларацию индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, частные нотариусы, физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, физически лица, продающие имущество, принадлежащее им на праве собственности и некоторые другие. Получение дивидендов в вышеназванных статьях не упоминается.

Чувашия не может развиваться как ряд регионов России с опорой на сырьевые ресурсы, в связи с этим в последние годы принимаются серьезные решения по построению в республике инновационно-развитого общества. В соответствии с Указом Президента Чувашской Республики «О дополнительных мерах по инновационному развитию Чувашской Республики» от 29 октября 2004 г. № 118 приняты Концепция инновационного развития Чувашской Республики (утверждена постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 21.02.2005 г. № 39), направленная на решение проблемы формирования молодых кадров и развития научной деятельности учащейся молодежи, студентов и молодых ученых, формирование целостной эффективной инновационной системы, и республиканская комплексная программа инновационного развития Чувашской Республики на 2006-2010 годы, утвержденная постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 30 декабря 2005 г. № 350. В соответствии с постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 30 сентября 2005 г. № 55 создана Правительственная комиссия по отбору наиболее приоритетных и перспективных инновационных проектов, патентов на изобретение, полезную модель, промышленный образец, создаваемых в Чувашской Республике. Постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 30 сентября 2005 г. № 242 «О мерах по реализации Указа Президента Чувашской Республики от 29 октября 2004 г. № 118» определены порядки оказания государственной поддержки для стимулирования инновационной деятельности: для организации серийного производства инноваций по результатам конкурса осуществляется выплата специального вознаграждения разработчикам инновационных идей и патентообладателям, субсидирование процентных ставок по привлекаемым кредитам, выплата субсидий на разработку полезной модели и промышленного образца инноваций. В республиканском бюджете Чувашской Республики на 2007 год на указанные цели предусмотрены ассигнования в размере 24,9 млн. рублей. Учрежден ежегодный республиканский конкурс среди муниципальных образований на получение гранда для создания и развития инновационной инфраструктуры. Для повышения инновационного развития агропромышленного комплекса Чувашской Республики создано казенное унитарное предприятие «Агро–инновации». Данным предприятием проводится работа по внедрению в производство сельскохозяйственной продукции энерго- и ресурсосберегающих, передовых инновационных технологий и разработок, обучению руководителей и специалистов АПК в области новых технологий обработки земли, создана консультационная служба для сельскохозяйственных товаропроизводителей. В целях содействия развитию малого инновационного предпринимательства в научно-технической сфере в конце 2006 года создан венчурный фонд. Чувашская Республика приняла участие в конкурсе, проводимом Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации, что позволило привлечь федеральные инвестиции на создание фонда в сумме 70,0 млн.рублей.

График проведения собеседований на 2007 год с представителями зарубежных программ – партнеров будет сформирован Комиссией по организации подготовки управленческих кадров в конце января - феврале 2007 года. График будет размещен на сайте Секретариата Комиссии по организации подготовки управленческих кадров по адресу в Интернете: http://skpk.hse.ru в разделе «Стажировки», а также на сайте Минэкономразвития Чувашии по адресу в Интернете: www.economy.cap.ru в разделе «Подготовка управленческих кадров».

ОАО "АVVА" является действующей компанией, следовательно, компенсация по акциям компании не выплачиваются. По всем вопросам, связанным с деятельностью ОАО "АVVА", необходимо обращаться по тел.:(8495) 261-61-34, 263-03-49, ф. (8495) 267-64-96.

Понятие «венчурное финансирование» - финансирование новых предприятий и новых видов деятельности, которые традиционно считаются высоко рискованными, что не позволяет получить для них финансирование в виде банковского кредита и других общепринятых источников. Инвестиции венчурного капитала сопряжены с длительными сроками вложений, относительно высоким коммерческим риском, хотя и потенциально более высокими доходами. Венчурный фонды осуществляют долевое финансирование инновационных, рисковых проектов, предполагающих создание новых технологий или наукоемких продуктов. Средства венчурных фондов в основном вкладываются в уставный капитал вновь созданных малых и средних предприятий. Венчурный рынок делает только первые шаги в Чувашской Республике. В соответствии с постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 17 ноября 2006 г. N 286 создан венчурный фонд в форме некоммерческой организации "Фонд содействия развитию венчурных инвестиций в малые предприятия в научно-технической сфере Чувашской Республики".

Правилами продажи отдельных видов продукции, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 января 1998 г. № 55 предусмотрены следующие особенности продажи алкогольной продукции. Продажа питьевого этилового спирта разрешается только в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Российской Федерации. Не допускается розничная продажа алкогольной продукции: с содержанием этилового спирта более 15 процентов объема готовой продукции в местах массового скопления граждан и местах нахождения источников повышенной опасности (в том числе на вокзалах, в аэропортах, на станциях метрополитена, оптовых продовольственных рынках, объектах военного назначения), на прилегающих к ним территориях, определяемых органами местного самоуправления в порядке, установленном субъектами Российской Федерации, а также в ларьках, киосках, палатках, контейнерах, с рук, лотков, автомашин, в других не приспособленных для продажи данной продукции местах; не маркированной в установленном законодательством Российской Федерации порядке федеральной специальной маркой (для алкогольной продукции, произведенной на территории Российской Федерации) или акцизной маркой (для алкогольной продукции, импортируемой на территорию Российской Федерации); если на этикетке отсутствует предупреждающая надпись о вреде употребления алкогольной продукции для здоровья человека; несовершеннолетним; в детских, образовательных и медицинских организациях; в организациях культуры (за исключением расположенных в них организаций или пунктов общественного питания, в том числе без образования юридического лица), физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружениях; в общественном транспорте городского и пригородного сообщения всех видов. Организации, осуществляющие в городах розничную продажу алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 15 процентов объема готовой продукции, должны иметь для таких целей стационарные торговые и складские помещения общей площадью не менее 50 кв. метров, охранную сигнализацию, сейфы для хранения документов и денег. Информация об алкогольной продукции помимо сведений, указанных в пунктах 11 - 12 настоящих Правил, должна содержать: наименования входящих в состав алкогольной продукции ингредиентов, в том числе пищевых добавок, используемых в процессе ее изготовления, сведения о наличии в алкогольной продукции компонентов, полученных с использованием генно-модифицированных организмов (при их наличии), а также о содержании в ней вредных для здоровья веществ, определяемых в соответствии с обязательными требованиями стандартов и технических регламентов; (в ред. Постановления Правительства РФ от 15.12.2006 N 770) пищевую ценность алкогольной продукции; объем алкогольной продукции в потребительской таре; противопоказания к применению алкогольной продукции; дату, место изготовления и розлива алкогольной продукции. На продаваемую алкогольную продукцию продавец обязан иметь следующие сопроводительные документы: товарно-транспортная накладная; копия справки, прилагаемой к грузовой таможенной декларации для импортируемой алкогольной продукции; копия справки, прилагаемой к товарно-транспортной накладной на алкогольную продукцию, производство которой осуществляется на территории Российской Федерации. Перед продажей алкогольной продукции продавец обязан проверить ее качество (по внешним признакам), целостность потребительской тары, наличие на товаре соответствующей марки и информации о товаре и ее изготовителе (поставщике). Алкогольная продукция размещается в торговом зале по видам (водка, вино, шампанское, коньяк и др.). В организациях общественного питания в прейскурантах на алкогольную продукцию указываются наименование алкогольной продукции, объем алкогольной продукции в потребительской таре, цена за весь объем алкогольной продукции в потребительской таре, а также за 0,1 л или 0,05 л. По требованию покупателя ему должна предоставляться полная и достоверная информация о приобретаемой в организации общественного питания алкогольной продукции.

На начало 2007 года в стадии реализации находятся 49 республиканских целевых программ. В течение года запланировано принятие еще четырех программ, в том числе по развитию пассажирских автотранспортных перевозок на территории Чувашской Республики, развитию нано- и биотехнологий до 2015 года, «Школьное питание» и по ограничению курения табака в Чувашской Республике на 2008-2010 годы. При этом необходимо отметить, что в 2007 году завершается реализация четырех программ и таким образом их количество останется на уровне 2006 года.